學(xué)習(xí)初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),一個(gè)很好的方法就是用寫分錄的方式去增進(jìn)理解,這樣的學(xué)習(xí)習(xí)慣也能幫助大家提高解題的正確率。比如題目問:那么貸方的金額是多少?通過寫分錄,再結(jié)合“借貸必相等”的理念,很快就能得出正確答案。本篇資料較長,建議大家收藏,空閑的時(shí)候拿出來考考自己。
第一節(jié) 貨幣資金
一、現(xiàn)金的清查
(1)盤盈
①批準(zhǔn)前
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
②批準(zhǔn)后
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入【無法查明原因】
其他應(yīng)付款【應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位】
(2)盤虧
①批準(zhǔn)前
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
②批準(zhǔn)后
借:管理費(fèi)用【無法查明原因】
其他應(yīng)收款【應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償】
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
一、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理
(1)取得應(yīng)收票據(jù)
①因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收賬款
②因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:應(yīng)收票據(jù)
(3)應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓
借:原材料/材料采購/庫存商品等【應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅稅額】
貸:應(yīng)收票據(jù)(票面金額)
銀行存款 (差額,可借可貸)
(4)商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)(在不附追索權(quán)的情況下)
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 (差額)
貸:應(yīng)收票據(jù)(票面金額)
二、應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理(應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)結(jié)合學(xué)習(xí),只是結(jié)算方式的差別)
(1)企業(yè)賒銷商品確認(rèn)收入時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)收到款項(xiàng)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
(3)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算,收到承兌的商業(yè)匯票時(shí):
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收賬款
三、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
(2)企業(yè)收到所購物資
借:原材料/材料采購/庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
(3)當(dāng)預(yù)付價(jià)款<采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí),應(yīng)將不足部分補(bǔ)付
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
(4)當(dāng)預(yù)付價(jià)款>采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí),對收回的多余款項(xiàng)
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款
四、應(yīng)收股利的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借:應(yīng)收股利(按享有的份額計(jì)提)
貸:投資收益
(2)企業(yè)持有長期股權(quán)投資期間,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤
①成本法核算
借:應(yīng)收股利(按享有的份額計(jì)提)
貸:投資收益
②權(quán)益法核算
借:應(yīng)收股利(按享有的份額計(jì)提)
貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
(3)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤時(shí)
借:其他貨幣資金——存出投資款
銀行存款
貸:應(yīng)收股利
五、應(yīng)收利息的賬務(wù)處理
(1)期末計(jì)算利息、確認(rèn)投資收益
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
六、應(yīng)收賬款減值的賬務(wù)處理
(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)
借:信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
(2)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備時(shí)
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
(3)實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款or其他應(yīng)收款
(4)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的
借:應(yīng)收賬款or其他應(yīng)收款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款or其他應(yīng)收款
第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
(1)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
投資收益(若有交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金——存出投資款
(2)持有交易性金融資產(chǎn)期間
①對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:投資收益
(2)實(shí)際收到時(shí)作為沖減應(yīng)收項(xiàng)目處理
借:其他貨幣資金等
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日對公允價(jià)值的處理
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值上升時(shí);下降時(shí)相反)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
(4)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)
借:其他貨幣資金——存出投資款(實(shí)際收到的金額)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方,反方向結(jié)轉(zhuǎn))
投資收益(差額,可借可貸)
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