學(xué)習(xí)初級會計實務(wù),一個很好的方法就是用寫分錄的方式去增進理解,這樣的學(xué)習(xí)習(xí)慣也能幫助大家提高解題的正確率。比如題目問:那么貸方的金額是多少?通過寫分錄,再結(jié)合“借貸必相等”的理念,很快就能得出正確答案。本篇資料較長,建議大家收藏,空閑的時候拿出來考考自己。
第四節(jié) 存貨
一、原材料的賬務(wù)處理(計劃成本法下)
(1)購入材料
①貨款已經(jīng)支付,同時材料驗收入庫
借:材料采購——某材料(實際成本)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
同時:
借:原材料——某材料(計劃成本)
貸:材料采購——某材料(實際成本)
材料成本差異——某材料(節(jié)約差異)
②貨款已經(jīng)支付,材料尚未驗收入庫
借:材料采購——某材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
③貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗收入庫
借:材料采購——某材料(實際成本)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付票據(jù)
同時:
借:原材料——某材料(計劃成本)
材料成本差異——某材料(超支差異)
貸:材料采購——某材料(實際成本)
【葛老師點撥】上筆分錄可以分解為:
借:原材料——某材料(計劃成本)
貸:材料采購——某材料(計劃成本)
借:材料成本差異——某材料(超支差異)
貸:材料采購——某材料
(2)發(fā)出材料
①按計劃成本分別記入相關(guān)成本費用
借:生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用/管理費用/其他業(yè)務(wù)成本/委托加工物資等(計劃成本)
貸:原材料(計劃成本)
②結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”
借:材料成本差異
貸:生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用/管理費用/其他業(yè)務(wù)成本/委托加工物資等(或相反)
二、包裝物的賬務(wù)處理
(1)生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物
借:生產(chǎn)成本(實際成本)
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物(計劃成本)
材料成本差異(差額,可借可貸)
(2)隨同商品出售而不單獨計價的包裝物
借:銷售費用(實際成本)
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物(計劃成本)
材料成本差異(差額,可借可貸)
(3)隨同商品出售而單獨計價的包裝物
借:銀行存款(實際取得的金額)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:其他業(yè)務(wù)成本(實際成本)
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物(計劃成本)
材料成本差異(差額,可借可貸)
(4)出租給購買單位使用的包裝物(實際成本核算)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
(5)出借給購買單位使用的包裝物(實際成本核算)
借:銷售費用
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
三、委托加工物資的賬務(wù)處理(以計劃成本法為例)
(1)發(fā)出物資
借:委托加工物資(實際成本)
貸:原材料(計劃成本)
材料成本差異(以超支差為例)
(2)支付加工費、運費等
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(3)加工完成驗收入庫
借:各種材料(計劃成本)
貸:委托加工物資(實際成本)
材料成本差異(以節(jié)約差為例)
★涉及消費稅的處理
(1)需要交納消費稅的委托加工物資,由受托方代收代繳的消費稅,收回后直接用于銷售的(銷售價格不高于受托方計稅價格),應(yīng)計入委托加工物資的成本
借:委托加工物資
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
(2)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,按規(guī)定準予抵扣的消費稅,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅” 科目的借方
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
四、庫存商品
(1)驗收入庫商品
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
企業(yè)銷售商品、確認收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
五、存貨盤盈、盤虧及毀損的賬務(wù)處理
1、存貨盤盈
(1)發(fā)生存貨盤盈時(審批前)
借:原材料/庫存商品
貸:待處理財產(chǎn)損溢
(2)按管理權(quán)限報經(jīng)批準后(審批后)
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
2、存貨盤虧及毀損
(1)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(審批前)
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(管理不善、違法違規(guī))
(2)按管理權(quán)限報經(jīng)批準后(審批后)
借:原材料(殘料回收價值)
其他應(yīng)收款(保險公司和過失人的賠款)
管理費用
營業(yè)外支出(非常損失)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
六、存貨跌價準備的賬務(wù)處理
(1)存貨跌價準備的計提
借:資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備
貸:存貨跌價準備
(2)存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回
借:存貨跌價準備
貸:資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備(允許恢復(fù)增加的金額)
(3)存貨跌價準備的結(jié)轉(zhuǎn)(銷售)
借:存貨跌價準備
貸:主營業(yè)務(wù)成本or其他業(yè)務(wù)成本
《初級會計實務(wù)》第二章——資產(chǎn),所涉及的賬務(wù)處理還有兩節(jié),老師將會持續(xù)更新!
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