學(xué)習(xí)初級會計實務(wù),一個很好的方法就是用寫分錄的方式去增進理解,這樣的學(xué)習(xí)習(xí)慣也能幫助大家提高解題的正確率。比如題目問:那么貸方的金額是多少?通過寫分錄,再結(jié)合“借貸必相等”的理念,很快就能得出正確答案。本篇資料較長,建議大家收藏,空閑的時候拿出來考考自己。
第五節(jié) 固定資產(chǎn)
一、外購固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
(1)購入不需要安裝的機器設(shè)備、管理設(shè)備等動產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
(2)購入需要安裝的機器設(shè)備、管理設(shè)備等動產(chǎn)
①購入設(shè)備時
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
②發(fā)生安裝調(diào)試成本時
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
③耗用本單位材料、產(chǎn)品或人工的
借:在建工程
貸:原材料/庫存商品
應(yīng)付職工薪酬
④達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
【注意】小規(guī)模納稅人,購入固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本,不通過"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅" 科目核算。
二、建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
(1)購入工程物資時
借:工程物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
(2)領(lǐng)用工程物資/領(lǐng)用外購的原材料或商品/領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時
借:在建工程
貸:工程物資/原材料/庫存商品/庫存商品
(3)自營工程發(fā)生的其他費用
借:在建工程
貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬
(4)自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
三、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理
借:制造費用(基本生產(chǎn)車間計提折舊)/管理費用(管理部門、未使用固定資產(chǎn)計提折舊)/銷售費用(銷售部門計提折舊)/其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出固定資產(chǎn)計提折舊)/研發(fā)支出(研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊)/在建工程(自行建造固定資產(chǎn)過程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)
貸:累計折舊
四、固定資產(chǎn)的資本性支出
(1)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程
借:在建工程
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
(2)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(3)扣除被替換部分的賬面價值
借:銀行存款/原材料(殘料回收價值)
營業(yè)外支出
貸:在建工程(被替換的部分)
(4)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
五、固定資產(chǎn)的費用化支出
(1)企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用
借:管理費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(2)企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用
借:銷售費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
六、固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理(賬面價值)
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)(原價)
(2)發(fā)生清理費用
借:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(3)收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:原材料(收回殘料價值)
貸:固定資產(chǎn)清理
(4)保險公司或過失人賠償?shù)奶幚?/p>
借:銀行存款/其他應(yīng)收款
貸:固定資產(chǎn)清理
(5)清理凈損益的處理
①屬于正常出售、轉(zhuǎn)讓
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理(或借貸相反)
②屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成
借:營業(yè)外支出——非常損失
貸:固定資產(chǎn)清理
七、固定資產(chǎn)清查
(1)固定資產(chǎn)盤盈
①批準(zhǔn)前
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整
②批準(zhǔn)后(結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
(2)固定資產(chǎn)盤虧
①批準(zhǔn)前
借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
②批準(zhǔn)后
借:其他應(yīng)收款(保險或過失人賠償)
營業(yè)外支出——盤虧損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢
八、固定資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理
借:資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
第六節(jié) 無形資產(chǎn)和長期待攤費用
一、無形資產(chǎn)類比固定資產(chǎn)學(xué)習(xí)
共性:賬務(wù)處理幾乎一致,無形資產(chǎn)是“累計攤銷”,固定資產(chǎn)是“累計折舊”。
差異:在計算方面,無形資產(chǎn)是當(dāng)月增加當(dāng)月計提,當(dāng)月減少當(dāng)月停止計提;而固定資產(chǎn)均是從下月開始。
二、長期待攤費用的賬務(wù)處理
(1)發(fā)生長期待攤費用
借:長期待攤費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:原材料/ 銀行存款等
(2)攤銷長期待攤費用
借:管理費用/銷售費用等
貸:長期待攤費用
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