【例題6•單選題】2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入9000萬元，已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本合計為4000萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金600萬元(不合印花稅)。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（　　）萬元。

A．1350

B．990

C．1000

D．1150

【答案】B

【解析】銷售收入=9000(萬元)

扣除項目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+稅金+加計扣除費用=4000+4000×10%+600+4000×20%=5800(萬元)

增值額=9000-5800=3200(萬元)

增值率=3200÷5800×100%=55．17%

土地增值稅稅額=3200×40%=5800×5%=990(萬元)

【例題7•單選題】某化工公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關(guān)稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（　?。┤f元。

A．21

B．30

C．51

D．60

【答案】A

【解析】可扣除項目=800×50%+30=430(萬元)，增值額=500-430=70(萬元)

增值率=70÷430×100%=16．28%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)

【例題8•單選題】2011年1月某市工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年前購入的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該辦公樓不能取得評估價格，但是該工業(yè)企業(yè)保留了購房的發(fā)票，發(fā)票上所載購房金額為1000萬元。該工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（　?。┤f元。(不考慮印花稅)

A．73．50

B．201．30

C．151．80

D．240

【答案】C

【解析】扣除項目=1000×(1+5×5%)+(1800-1OOO)×5%×(1+7%+3%)=1294(萬元)

增值額=1800-1294=506(萬元)

增值率=506÷1294×100%=39．10%

應(yīng)納土地增值稅=506×30%=151．80(萬元)

【例題9•多選題】關(guān)于土地增值稅清算的陳述，下列說法正確的是（　?。?。

A．土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位

B．取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，應(yīng)該進(jìn)行清算

C．應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

D．納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

【答案】AD

【解析】取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行判斷是否進(jìn)行清算，選項B不符合規(guī)定；應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)，選項C不符合規(guī)定。

【例題10•多選題】下列對于法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)納稅地點的說法，正確的有（　?。?。

A．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在受讓人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

【答案】AD

【解析】納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，選項AD符合規(guī)定，和選項AD不同的選項BC自然不符合規(guī)定。

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