1.多選題

下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定表述錯(cuò)誤的有（?。?。

A、燃?xì)夤驹阡N(xiāo)售燃?xì)鈺r(shí)，代有關(guān)部門(mén)向購(gòu)買(mǎi)方收取的管道煤氣集資款，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

B、為鉆井作業(yè)提供泥漿服務(wù)的行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

C、商業(yè)企業(yè)收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

D、單位提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不征收營(yíng)業(yè)稅

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)A，燃?xì)夤驹阡N(xiāo)售燃?xì)鈺r(shí)，代有關(guān)部門(mén)向購(gòu)買(mǎi)方收取的管道煤氣集資款，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

2.多選題

位于甲市的某出版社2014年6月銷(xiāo)售圖書(shū)20萬(wàn)冊(cè)，取得不含稅收入265萬(wàn)元，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為24.45萬(wàn)元。另外舉辦文化講座取得收入12萬(wàn)元。下列選項(xiàng)正確的是（?。?。

A、該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅0.36萬(wàn)元

B、該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為20.6萬(wàn)元

C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為0.31萬(wàn)元

D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為0.73萬(wàn)元

【正確答案】ACD

【答案解析】應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=12×3%=0.36（萬(wàn)元）。

應(yīng)繳納增值稅=265×13%-24.45=10（萬(wàn)元）。

城建稅＝（0.36+10）×7%＝0.73（萬(wàn)元）。

教育費(fèi)附加=（0.36+10）×3%=0.31（萬(wàn)元）。

3.多選題

下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有（?。?。

A、進(jìn)口人向境外自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)

B、進(jìn)口人支付的進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售的收益分配提成

C、進(jìn)口設(shè)施進(jìn)入工廠后的安裝調(diào)試費(fèi)用

D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之前的運(yùn)輸費(fèi)用

【正確答案】BD

【答案解析】《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用不屬于進(jìn)口完稅價(jià)格的組成部分。

4.多選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有（?。?

A、與國(guó)有企業(yè)換房的某醫(yī)院

B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C、轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位

D、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

【正確答案】ABC

【答案解析】土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位等有應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)屬于土地增值稅的納稅人，但建造、出售的是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，屬于免稅范圍。

5.單選題

某企業(yè)2013年自建物資倉(cāng)庫(kù)，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營(yíng)使用，工程建設(shè)支出為120萬(wàn)元，并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2013年度修建的物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。?

A、3360元

B、2520元

C、1680元

D、0元

【正確答案】A

【答案解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×（1-30%）×1.2%÷12×4=0.336（萬(wàn)元）=3360（元）。

6.單選題

下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，不正確的是（　）。

A、按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

C、對(duì)委托單位或個(gè)人代售印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費(fèi)

D、應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按憑證書(shū)立當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.單選題

下列合同中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅的是（?。?。

A、企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同

B、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同

C、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

D、房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅；選項(xiàng)C，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅；選項(xiàng)D，對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

備考輔導(dǎo):2015注會(huì)考點(diǎn)預(yù)習(xí)專(zhuān)題 注會(huì)預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材變化預(yù)測(cè)

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