1.單選題

某工業(yè)企業(yè)2013年度全年銷售收入為1800萬元，下屬汽車隊運(yùn)輸勞務(wù)收入300萬元，投資于境內(nèi)居民企業(yè)取得權(quán)益性投資收益60萬元。發(fā)生銷售成本1000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用220萬元（其中業(yè)務(wù)招待費50萬元）、銷售費用300萬元、繳納營業(yè)稅15萬元、繳納增值稅115萬元、繳納城市維護(hù)建設(shè)稅9.1萬元、繳納教育費附加3.9萬元、繳納地方教育附加2.6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中合同違約金支出10萬元、通過公益性社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)捐款25萬元，則該企業(yè)2013年度應(yīng)納所得稅稅額為（　）。

A、96.63萬元

B、106.75萬元

C、78萬元

D、100.98萬元

【正確答案】D

【答案解析】業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（1800＋300）×5‰＝10.5（萬元）<50×60%＝30（萬元），只能扣除10.5萬元。

企業(yè)2013年度會計利潤＝1800＋300＋60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－2.6－10－25＝424.4（萬元）。

捐贈限額＝424.4×12%＝50.93（萬元），實際發(fā)生25萬元，可以全額扣除。

企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額＝424.4＋（50－10.5）－60＝403.9（萬元）。

企業(yè)2013年度應(yīng)納所得稅＝403.9×25%＝100.98（萬元）。

2.多選題

下列按25%計算企業(yè)所得稅額的企業(yè)有（?。?。

A、當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)

B、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)所取得的與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得

C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

D、實際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的某企業(yè)

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，適用稅率10%；選項C，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)，適用稅率10%。

3.多選題

下列關(guān)于一般收入的確認(rèn)的說法不正確的有（?。?。

A、企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入

B、企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入

C、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入

D、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照賬面價值確定收入

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅一般收入的知識點。企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入；納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入。

4.多選題

依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)銷售商品同時滿足下列（　）條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

A、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常的與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制

C、收入金額能夠可靠地計量

D、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項ABCD均符合題意。

5.多選題

下列項目中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（?。?。

A、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用

B、向股東分配的利潤

C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【正確答案】BCD

【答案解析】向股東分配的利潤、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

6.單選題

張某是A公司職工，由于張某所在的A公司比較清閑，張某同時在B公司兼職，每月從A公司取得工資2000元，從B公司取得收入1500元，則張某就這些收入的個稅處理正確的是（?。?

A、張某應(yīng)就A、B公司合并按照工資、薪金計算個稅

B、張某分別就A、B公司的收入單獨按照工資薪金計算個稅

C、張某只是就A公司的收入繳納個稅，B公司的不需要繳納個稅

D、張某就A公司的收入按照工資、薪金計算個稅，B公司收入按照勞務(wù)報酬計算個稅

【正確答案】D

【答案解析】勞務(wù)報酬所得，指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。張某非雇用于B公司，所以B公司的所得要按照勞務(wù)報酬所得繳納個稅，而不是工資、薪金。

7.單選題

在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員（營銷人員）以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，該營銷人員（?。?。

A、不繳納個人所得稅

B、按工資、薪金所得繳納個人所得稅

C、按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅

D、按偶然所得繳納個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅；對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

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