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2015年注冊會計師《稅法》精選試題及答案（十三）

來源：233網(wǎng)校 2015年5月3日

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1.單選題

楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產(chǎn)投資設(shè)立個人獨資企業(yè)；當(dāng)年楊某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價值80萬元的房產(chǎn)贈送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為（　）萬元。

A、0

B、2.4

C、41.4

D、42

【正確答案】B

【答案解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。應(yīng)納契稅=80×3%＝2.4（萬元）。

2.單選題

甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2012年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2013年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則2013年該企業(yè)應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。?

A、0元

B、315元

C、945元

D、1260元

【正確答案】B

【答案解析】經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。

3.單選題

下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（?。?

A、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象只是國有土地

B、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍中，城市的土地是指市區(qū)的土地

C、公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的20%

【正確答案】C

【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是國有土地或集體土地；城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地；經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。

4.單選題

居民甲某有三套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價值70萬元的第二套兩室住房與丙某等價交換一套四室住房；將第三套市場價值50萬元的公寓房無償捐贈給丁。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙繳納契稅的情況是（?。?。

A、甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元

B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納

C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納

D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

【正確答案】A

【答案解析】甲不用繳納契稅；

乙應(yīng)繳納契稅＝100×3%＝3（萬元）；

等價交換，甲、丙不繳納契稅；

丁應(yīng)繳納契稅＝50×3%＝1.5（萬元）。

5.單選題

某機械制造企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元。業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（?。┤f元。

A、21

B、21.25

C、30

D、50

【正確答案】A

【答案解析】業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除額＝50×60%＝30（萬元），扣除限額＝（4000＋200）×5‰＝21（萬元），按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入，不作為計提基數(shù)。

6.單選題

下列關(guān)于印花稅稅率說法正確的是（?。?。

A、加工承攬合同按照加工費和輔助材料費合計數(shù)的0.3‰貼花

B、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同按照收取費用的0.5‰貼花

C、倉儲保管合同按倉儲保管費用的0.1‰貼花

D、財產(chǎn)保險合同按收取的保險費0.3‰貼花

【正確答案】B

【答案解析】加工承攬合同按加工或承攬收入0.5‰貼花，所以A錯誤；倉儲保管合同按倉儲保管費用1‰貼花，所以C錯誤；財產(chǎn)保險合同按收取保險費1‰貼花，所以D錯誤。

7.單選題

下列應(yīng)繳納印花稅的憑證是（?。?。

A、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運許可證

B、土地使用證、專利證、煙草專賣許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證