1.單選題
某企業(yè)2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債20萬元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券市場轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入24.9萬元，支付交易費用0.4萬元。轉(zhuǎn)讓國債應繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。
A、0.55
B、0.83
C、1.12
D、1.22
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國 債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=20×5.8%×2（年）=2.32（萬元），轉(zhuǎn)讓國債所 得=24.9-20-2.32-0.4=2.18（萬元），轉(zhuǎn)讓國債應繳納的企業(yè)所得稅=2.18×25%=0.55（萬元）
2.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是（?。?。
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)
B、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入
C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照合同約定的日期確認收入的實現(xiàn)
D、非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入為免稅收入
【正確答案】D
【答案解析】選項A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實 現(xiàn)；選項B，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)； 選項C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
3.單選題
某企業(yè)2013年度投資收益發(fā)生120萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，該企業(yè)2013年應納所得稅為（?。┤f元。
A、32.5
B、25.31
C、12.81
D、23.75
【正確答案】C
【答案解析】境內(nèi)的投資收益免稅；國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業(yè)2013年應納所得稅＝（15＋30）×25%＋25÷（1－20%）×（25%－20%）＝12.81（萬元）。
4.單選題
某居民企業(yè)2013年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，在“財務(wù)費用”賬戶中扣除 了三次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；一次經(jīng)批準向職工借入流動資金50萬元，借款期限9個月， 支付利息費用2.25萬元；一次是經(jīng)批準發(fā)行債券利息支出80萬元（該債券2012年9月1日發(fā)行，本金1000萬元，兩年期，利率8%）。在“營業(yè)外支 出”賬戶中扣除了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。該企業(yè)2013年度應繳納企業(yè)所得稅（?。?。
A、5.48萬元
B、5.25萬元
C、5.41萬元
D、5.79萬元
【正確答案】D
【答案解析】向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。向銀行借入流動資金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%。
向職工借入流動資金準予扣除的利息費用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（萬元）
企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券利息支出，可以據(jù)實扣除。
捐贈扣除限額＝20×12%＝2.4（萬元），實際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。
該企業(yè)應納稅所得額＝20＋2.25－1.6875＋5－2.4＝23.1625（萬元）
應納所得稅＝23.1625×25%＝5.79（萬元）
5.單選題
下列關(guān)于收入確認時間的說法中，正確的是（ ）。
A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應分期確認收入
B、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)
C、股息等權(quán)益性投資收益以被投資方實際支付股息的日期確認收入的實現(xiàn)
D、特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)
【正確答案】B
【答案解析】選項A，接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形 式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅；選項C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實 現(xiàn)；選項D，特許權(quán)使用費收入以合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
6.單選題
企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應當繳納企業(yè)所得稅的是（?。?
A、將產(chǎn)品用于部門生產(chǎn)使用
B、將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
C、將資產(chǎn)用于股息分配
D、將產(chǎn)成品用于在建工程
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)（包括各項自制和外購資產(chǎn)），除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不確認收入，選項A、B、D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)；企業(yè)將資產(chǎn)用于股息分配，屬于將資產(chǎn)移送他人，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
7.單選題
某企業(yè)2013年度投資收益發(fā)生120萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收 益15萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，另轉(zhuǎn)讓持有的M企業(yè)的股權(quán)未作賬務(wù)處理，投資成 本100萬元，轉(zhuǎn)讓價格為200萬元。轉(zhuǎn)讓時M企業(yè)的未分配利潤為60萬元，該企業(yè)持股40%。該企業(yè)2013年應納所得稅額為（?。┤f元。
A、32.5
B、25.31
C、31.81
D、37.81
【正確答案】D
【答案解析】境內(nèi)的投資收益免稅；國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業(yè)2013年應納所得稅額＝（15＋30+200-100）×25%＋25÷（1－20%）×（25%－20%）＝37.81（萬元）
