二、稅收的特征與原則

　　(一)稅收的基本含義

　　考試內(nèi)容：掌握稅收的基本含義及基本特征

　　稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

　　稅收是人類(lèi)歷史上早出現(xiàn)的財(cái)政范疇，它是伴隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。在理解稅收的概念時(shí)，應(yīng)該把握：(1)稅收的征收主體是政府，包括中央政府和地方政府;(2)稅收體現(xiàn)了一種特定的分配關(guān)系。

　　【例題1·單選題】人類(lèi)歷史上早出現(xiàn)的財(cái)政范疇是( )。

　　A.稅收　　　　　　　　　B.國(guó)債

　　C.捐贈(zèng)　　　　　　　　　D.收費(fèi)

　　[答案]A

　　【例題2·單選題】稅收的征收主體是( )。

　　A.納稅人　　　　　　　　B.政府

　　C.企業(yè)　　　　　　　　　D.個(gè)人

　　[答案]B

　　(二)稅收的基本特征

　　稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大基本特征。

　　(1)稅收的強(qiáng)制性

　　稅收的強(qiáng)制性是指政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。

　　【例題·單選題】稅收的強(qiáng)制性特征表明國(guó)家的稅收依據(jù)的是( )。

　　A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力　　　　　　　B.政治權(quán)力

　　C.民事權(quán)力　　　　　　　D.分配權(quán)力

　　[答案]B

　　(2)稅收的無(wú)償性

　　無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。

　　(3)稅收的固定性

　　【例題1·多選題】(2006年初級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)考題)稅收的基本特征有( )。

　　A.自覺(jué)性　　　　　　　　B.強(qiáng)制性

　　C.無(wú)償性　　　　　　　　D.有償性

　　E.固定性

　　[答案]BCE

　　【例題2·單選題】( )是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。

　　A.強(qiáng)制性　　　　　　　　B.無(wú)償性

　　C.靈活性　　　　　　　　D.固定性

　　[答案]B

　　(三)稅收的基本原則

　　考試內(nèi)容：熟悉古典稅收原則的內(nèi)容;掌握現(xiàn)代稅收原則的基本內(nèi)容。

　　稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施方面所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想。不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的稅收原則不同。

　　1.古典稅收原則

　　(1)早提出稅收原則一詞的是英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人威廉·配第。其賦稅四原則為：公平、確定、簡(jiǎn)便、節(jié)省。

　　(2)英國(guó)的亞當(dāng)·斯密提出的賦稅四原則為——平等、確實(shí)、便利、少征收費(fèi);他是個(gè)系統(tǒng)地闡述稅收原則的人。

　　(3)瓦格納的課稅原則：財(cái)政政策原則——又稱(chēng)為財(cái)政收入原則，具體包括收入充分原則和收入彈性原則;國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則——具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則;社會(huì)公正原則，包括普遍原則和平等原則;稅務(wù)行政原則，包括確實(shí)、便利和少征納費(fèi)用原則。

　　【例題1·單選題】從歷史上看，早提出“稅收原則”一詞的是l7世紀(jì)英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人( )。

　　A.亞當(dāng)·斯密　　　　　　B.威廉·配第

　　C.阿道夫·瓦格納　　　　D.大衛(wèi)·李嘉圖

　　[答案]B

　　【例題2·多選題】(2007年)英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密提出的賦稅原則包括( )。

　　A.平等　　　　　　　　　B.確實(shí)

　　C.便利　　　　　　　　　D.公開(kāi)

　　E.少征收費(fèi)

　　[答案]ABCE

　　2.現(xiàn)代稅收原則

　　效率和公平是現(xiàn)代財(cái)政理論中強(qiáng)調(diào)的兩大重要的稅收原則。

　　(1)效率原則

　　稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。

　　稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的“中性”;稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　(2)公平原則

　　稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張——受益原則和能力原則。

　　受益原則只能解決稅收公平的一部分問(wèn)題，而不能解決稅收公平的所有問(wèn)題。

　　能力原則要求根據(jù)納稅能力來(lái)確定稅收總額在社會(huì)成員之間分配的比例。包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收?？v向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測(cè)量可具體分為收入、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)支出三種尺度。

　　【例題1·多選題】現(xiàn)代稅收原則包括( )。

　　A.稅收效率原則　　　B.稅收公平原則

　　C.財(cái)政政策原則　　　D.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則

　　E.稅務(wù)行政原則

　　[答案]AB

　　【例題2·單選題】政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的“中性”，是稅收( )的要求。

　　A.效率原則　　　　　　　B.公平原則

　　C.少征收費(fèi)用原則　　　D. 確實(shí)原則

　　[答案]A

　　【例題3·單選題】( )是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　A.稅收行政效率原則　　　B.稅收經(jīng)濟(jì)效率原則

　　C.受益原則　　　　　　　D.能力原則

　　[答案]A

　　【例題4·單選題】(2006年、2008年)對(duì)具有相同納稅能力的納稅人，不分經(jīng)濟(jì)成分、經(jīng)濟(jì)形式和經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)行統(tǒng)一稅收政策，征收相同的稅收。這樣征稅所體現(xiàn)的稅收公平稱(chēng)為( )公平。

　　A.縱向　　B.橫向　　C.機(jī)會(huì)　　D.名義

　　[答案]B