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　　第十二章　財政收入概述

　　一、財政收入原則與分類

　　(一)財政收入的基本含義(掌握)

　　財政收入，是指政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。

　　(二)財政收入的基本原則(掌握)

　　1.發(fā)展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大財政收入來源的原則

　　經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財政收入規(guī)模的根本性因素。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，財政“生財”的含義是支持和推動市場內(nèi)在機(jī)制的生成與發(fā)育，減少不必要的干預(yù)，使市場機(jī)制的運(yùn)行和傳導(dǎo)更有效率。

　　2.兼顧國家、企業(yè)和個人三者利益關(guān)系的原則

　　3.規(guī)范政府間收入分配關(guān)系的原則。中央政府和地方政府之間的收入分配關(guān)系取決于政府間事權(quán)的合理劃分。

　　【例題·單選題】(2007年、2008年)制約財政收入規(guī)模的根本性因素是( )。

　　A.稅率標(biāo)準(zhǔn)　　　　　　　B.納稅人數(shù)量

　　C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平　　　　　D.居民收入水平

　　[答案]C

　　(三)財政收入的分類

　　考試內(nèi)容：掌握稅收分類的內(nèi)容;了解國有資產(chǎn)收益、國債收入和收費(fèi)收入的內(nèi)容。

　　國際上對財政收入的分類，通常按政府取得財政收入的形式進(jìn)行分類。按照這種分類方法，將財政收入分為稅收收入、國有資產(chǎn)收益、國債收入和收費(fèi)收入。

　　1.稅收收入

　　稅收是政府為實現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償取得財政收入的一種形式。它是各國財政收入中重要的收入形式和主要的收入來源。

　　(1)稅收按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。所得稅包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。我國的財產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。此外我國還有資源稅類(資源稅和土地使用稅)和行為稅類(印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)

　　(2)稅收按計量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價稅和從量稅。

　　(3)按稅收與價格的關(guān)系劃分，分為價內(nèi)稅和價外稅。消費(fèi)稅、營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)采取價外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅。

　　(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。在直接稅下，納稅人即負(fù)稅人;在間接稅下，納稅人不一定是負(fù)稅人。個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅屬于直接稅;流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅。

　　(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。我國消費(fèi)稅、關(guān)稅等屬于中央稅;契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等屬于地方稅;增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅屬于中央和地方共享稅。

　　【例題1·多選題】我國稅收收入按征稅對象的不同，分為( )。

　　A.流轉(zhuǎn)稅　　　　　　　　　B.所得稅

　　C.財產(chǎn)稅　　　　　　　　　D.目的稅

　　E.行為稅

　　[答案]ABCE

　　【例題2·單選題】(2006年)將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財產(chǎn)稅類，是按稅種的( )劃分的。

　　A.征稅對象　　　　　　　　B.稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁

　　C.收入歸屬級次　　　　　　D.征收權(quán)限

　　[答案]A

　　【例題3·單選題】(2008年)我國稅收收入中的主體稅種是( )。

　　A.所得稅　　　　　　　　　B.流轉(zhuǎn)稅

　　C.資源稅　　　　　　　　　D.財產(chǎn)稅

　　[答案]B

　　【例題4·多選題】(2008年)我國流轉(zhuǎn)稅稅種包括( )。

　　A.土地增值稅　　　　　　　B.增值稅

　　C.消費(fèi)稅　　　　　　　　　D.房產(chǎn)稅

　　E.關(guān)稅

　　[答案]BCE

　　【例題5·單選題】(2005年初級財稅試題)將稅收分為直接稅和間接稅，是以( )為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類。

　　A.稅收課稅對象　　　　　　B.計稅依據(jù)

　　C.稅收管理權(quán)限　　　　　　D.稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁

　　[答案]D

　　【例題6·多選題】(2008年)下列稅種中，屬于直接稅的有( )。

　　A.消費(fèi)稅　　　　　　　　　B.個人所得稅

　　C.財產(chǎn)稅　　　　　　　　　D.企業(yè)所得稅

　　E.關(guān)稅

　　[答案]BCD

　　【例題7·單選題】我國的消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等課稅項目采用的是( )的形式。

　　A.從價稅　　　　　　　　　B.從量稅

　　C.營業(yè)稅　　　　　　　　　D.增值稅

　　[答案]B

　　2.國有資產(chǎn)收益

　　國有資產(chǎn)收益是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入的總稱。國有資產(chǎn)收益不具有強(qiáng)制性和固定性的特征。

　　3.國債收入

　　國債收入是指國家通過信用形式取得的有償性收入。國債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點。

　　4.收費(fèi)收入

　　收費(fèi)收入具體可分為使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)。收費(fèi)收入具有有償性和不確定性的特點，不宜作為政府財政收入的主要形式。

　　【例題1·多選題】按取得財政收入的形式分類，通常將財政收入分為( )。

　　A.稅收收入　　　　　　　　B.國債收入

　　C.國有資產(chǎn)收益　　　　　　D.收費(fèi)收入

　　E.利息收入

　　[答案]ABCD

　　【例題2·單選題】國家財政收入中主要的收入來源是( )。

　　A.稅收收入　　　　　　　　B.債務(wù)收入

　　C.企業(yè)收入　　　　　　　　D.收費(fèi)收入

　　[答案]A

　　【例題3·多選題】(2007年)國債收入是指國家通過信用方式取得的收入，它具有( )的特點。

　　A.強(qiáng)制性　　　　　　　　　B.自愿性

　　C.無償性　　　　　　　　　D.有償性

　　E.靈活性

　　[答案]BDE

　　(四)財政收入規(guī)模變化

　　財政收入規(guī)模是衡量一個國家政府財力的重要指標(biāo)，它表明該國政府在社會經(jīng)濟(jì)生活中職能范圍的大小。保證財政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長是一個國家政府的主要財政目標(biāo)之一。

　　財政收入規(guī)模分為規(guī)模和相對規(guī)模。常用的財政收入相對規(guī)模指標(biāo)有財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，中央財政收入占全國財政收入的比重等。影響財政收入規(guī)模的因素主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、收入分配政策和價格等因素。

　　改革開放后，我國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重經(jīng)歷了一個先降后升的過程。

　　【例題·多選題】影響財政收入規(guī)模的因素主要是( )。

　　A.征收機(jī)構(gòu)　　　　　　　　　B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

　　C.收入分配政策　　　　　　　D.稅種多少

　　E.價格

　　[答案]BCE