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1.增值稅
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流 轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)。(企業(yè)角色為代收代繳)
應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-可抵扣固定資產(chǎn)進項稅 當(dāng)期銷項稅=銷售收入×增值稅稅率(或題目直接給定)
當(dāng)期進項稅=經(jīng)營成本×增值稅稅率(或題目直接給定) 可抵扣固定資產(chǎn)進項稅(建設(shè)期產(chǎn)生，題目給定)
注：當(dāng)期銷售稅額減去當(dāng)期進項稅額小于可抵扣固定資產(chǎn)進項稅時，不足抵扣，當(dāng)期無需繳
2.增值稅附加
增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)計增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。(企業(yè)繳納)(城建稅、教育稅附加、地方教育費附加)
增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)計增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。
增值稅附加稅=增值稅應(yīng)納稅額×增值稅附加稅率(若增值稅為零，增值稅附加也為零)
本知識點的一種考法是直接讓計算增值稅，另一種考法是通過讓計算利潤來間接的計算增值稅附加進而計算增值稅。
1.背景資料：
某業(yè)主擬建一年產(chǎn) 50 萬噸產(chǎn)品的工業(yè)項目，建設(shè)投資為 6554.44 萬元，建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)(包含可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額 500 萬元)。該項目有關(guān)其他數(shù)據(jù)資料如下：
1.項目建設(shè)期為1年，運營期為6年，固定資產(chǎn)使用年限10年，按直線法折舊，期末凈殘值率為 4%，固定資產(chǎn)余值在項目運營期末收回。
2.運營期第1年投入流動資金 500 萬元，全部為自有資金，流動資金在計算期末全部收回。
3.產(chǎn)品不含稅價格 60 元/噸，增值稅率 13%。在運營期間，正常年份每年的經(jīng)營成本(不含進項稅額)為 800 萬元，單位產(chǎn)品進項稅額為 4 元/噸，增值稅附加稅率為 10%，所得稅率為 25%。
投產(chǎn)第 1 年生產(chǎn)能力達到設(shè)計生產(chǎn)能力的 60%，預(yù)計這一年的營業(yè)收入及其所含銷項稅額、經(jīng)營成本及其所含進項稅額均為正常年份的 60%，以后各年均達到設(shè)計生產(chǎn)能力。
問題：列式計算運營期每年應(yīng)繳納的增值稅和增值稅附加。(注：計算過程和結(jié)果數(shù)據(jù)有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
【解析】
(1)運營期第 1 年(即計算期第 2 年)：
銷項稅=50×60×60%×13%=234(萬元)
可抵扣的進項稅=50×4×60%+500=620(萬元)
增值稅=234-620=-386 萬元
故不需繳納增值稅
增值稅附加=0
(2)運營期第 2 年(計算期第 3 年)：
增值稅=50×60×13%-50×4-386=-196 萬元<0，故不需繳納增值稅增值稅附加=0
(3)運營期第 3 年(計算期第 4 年)：
增值稅=50×60×13%-50×4-196=-6 萬元<0，故不需繳納增值稅增值稅附加=0
(4)運營期第 4 年(計算期第 5 年)：
增值稅=50×60×13%-50×4-6=184 萬元>0，故需繳納增值稅增值稅附加=184×10%=18.4 萬元
(5)運營期第 5 年～6 年(計算期第 6～7 年)：
增值稅=50×60×13%-50×4=190 萬元增值稅附加=190×10%=19 萬元
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