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第一章 建設項目投資估算與財務評價
考點三:稅金
增值稅
1)無可抵扣固定資產進項稅額時,應納增值稅稅額=當期銷項稅-當期進項稅
2)有可抵扣固定資產進項稅額時,應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-可抵扣固定資產進項稅 當期銷項稅=銷售收入×增值稅稅率(或題目直接給定)
當期進項稅題目直接給定
可抵扣固定資產進項稅(建設期產生,題目給定) 特別說明:
當期銷售稅額減去當期進項稅額小于可抵扣固定資產進項稅時,不足抵扣,當期無需繳 納增值稅。其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
增值稅附加稅(由企業(yè)承擔,計入企業(yè)利潤核算)
增值稅附加稅是附加稅的一種,對應計增值稅的,按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。
(城市維護建設稅、教育稅附加、地方教育稅附加) 增值稅附加稅=增值稅應納稅額×增值稅附加稅率
所得稅
所得稅=應納稅所得額×所得稅率
應納稅所得額=利潤總額-以前年度虧損
(應納稅所得額為負,無需繳納所得稅)
利潤總額=營業(yè)收入(不含銷項稅額)-經營成本(不含進項稅額)-折舊費-攤銷費-利息 支出-維持運營投資-增值稅附加+補貼收入