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2020年中級會計(jì)財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn)：項(xiàng)目現(xiàn)金流量
項(xiàng)目現(xiàn)金流量
(一)現(xiàn)金流量的含義
現(xiàn)金流量，是由一項(xiàng)長期投資方案所引起的在未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支?，F(xiàn)金收入稱為現(xiàn)金流入量;現(xiàn)金支出稱為現(xiàn)金流出量;現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量相抵后的余額，稱為現(xiàn)金凈流量(NCF)。一般情況下，投資決策中的現(xiàn)金流量通常指現(xiàn)金凈流量。
(二)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)壽命周期
投資項(xiàng)目從整個經(jīng)濟(jì)壽命周期來看，大致可以分為三個階段：投資期、營業(yè)期、終結(jié)期。
(1)投資期
投資階段的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流出量，即在該投資項(xiàng)目上的原始投資，包括在長期資產(chǎn)上的投資和墊支的營運(yùn)資金。
(2)營業(yè)期
營業(yè)階段是投資項(xiàng)目的主要階段，該階段既有現(xiàn)金流入量，也有現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流入量主要是營運(yùn)各年的營業(yè)收入，現(xiàn)金流出量主要是營運(yùn)各年的付現(xiàn)營運(yùn)成本。
涉及的計(jì)算公式：
營業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
=營業(yè)收入-(成本總額-非付現(xiàn)成本)-所得稅
=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本
=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本
=(收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本 =收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
【提示】非付現(xiàn)成本包括：固定資產(chǎn)年折舊費(fèi)用;長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用(跨年大修理攤銷費(fèi)用、改良工程折舊攤銷費(fèi)用、籌建費(fèi)攤銷費(fèi)用);資產(chǎn)減值損失。
(3)終結(jié)期
終結(jié)階段的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流入量，包括固定資產(chǎn)變價凈收入、固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益的影響和墊支營運(yùn)資金的收回。
【課后練習(xí)】
【多選題】在考慮所得稅影響的情況下，下列可用于計(jì)算營業(yè)現(xiàn)金凈流量的算式中，正確的有( )。
A.稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本
B.營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
C.(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)
D.營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
【答案】AB
【解析】營業(yè)現(xiàn)金凈流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本=收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率。選項(xiàng)A、B正確。
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