某公司新建一條生產(chǎn)線,預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第一年末、第二年末流動(dòng)資產(chǎn)分別為40萬元和50萬元,結(jié)算性流動(dòng)負(fù)債分別為15萬元和20萬元,則第二年新增的營運(yùn)資金是( )萬元。
A.5
B.15
C.20
D.30
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是項(xiàng)目現(xiàn)金流量。
【答案解析】 第一年的營運(yùn)資金=40-15=25(萬元),第二年的營運(yùn)資金=50-20=30(萬元),所以,第二年新增的營運(yùn)資金=30-25=5(萬元)。
某企業(yè)為提高生產(chǎn)效率,降低生產(chǎn)成本而進(jìn)行一項(xiàng)投資用以改造舊設(shè)備,預(yù)計(jì)每年的折舊額將因此而增加5000元,但稅前付現(xiàn)成本每年可節(jié)約6000元。如果所得稅稅率為25%,未來使用年限每年現(xiàn)金凈流量將( )。
A、增加1000元
B、增加5750元
C、增加7370元
D、增加9030元
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是項(xiàng)目現(xiàn)金流量。
【答案解析】 增加的現(xiàn)金凈流量=6000×(1-25%)+5000×25%=5750(元)。
某公司計(jì)劃添加一條生產(chǎn)流水線,需要投資100萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為4年。稅法規(guī)定該類生產(chǎn)線采用直線法計(jì)提折舊,折舊年限為4年,殘值率為8%.預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線項(xiàng)目第4年的營業(yè)利潤為5萬元,處置固定資產(chǎn)殘值收入為10萬元,回收營運(yùn)資金3萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為20%,則該項(xiàng)目第4年的稅后現(xiàn)金凈流量為(?。┤f元。
A、12.6
B、37
C、39.6
D、37.4
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是項(xiàng)目現(xiàn)金流量。
【答案解析】 年折舊=100×(1-8%)/4=23(萬元);
第4年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量=5×(1-20%)+23=27(萬元);
第4年末殘值變現(xiàn)凈收益納稅額=(10-100×8%)×20%=0.4(萬元);
第4年的稅后現(xiàn)金凈流量=27+10-0.4+3=39.6(萬元)。
多項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng),屬于原始投資的有( )。
A.歸屬于不同年份的建造工程款
B.墊支的營運(yùn)資金
C.購買設(shè)備支出
D.金額較大開辦費(fèi)
【正確答案】 ABCD
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是項(xiàng)目現(xiàn)金流量。
【答案解析】 原始投資=長期資產(chǎn)投資+墊支的營運(yùn)資金,選項(xiàng)A、C、D屬于長期資產(chǎn)投資,所以正確答案是選項(xiàng)A、B、C、D。
下列關(guān)于投資項(xiàng)目營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)的各種做法中,正確的有( )。
A.營業(yè)現(xiàn)金流量等于稅后營業(yè)利潤加上非付現(xiàn)成本
B.營業(yè)現(xiàn)金流量等于營業(yè)收入減去付現(xiàn)成本再減去所得稅
C.營業(yè)現(xiàn)金流量等于稅后收入減去稅后付現(xiàn)成本再加上非付現(xiàn)成本引起的稅負(fù)減少額
D.營業(yè)現(xiàn)金流量等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本再減去所得稅
【正確答案】 ABC
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是項(xiàng)目現(xiàn)金流量。
【答案解析】 會(huì)計(jì)營業(yè)成本中的成本既包括付現(xiàn)成本,也包括非付現(xiàn)成本,而財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)確定的,所扣除的成本中不應(yīng)包括非付現(xiàn)成本。所以,選項(xiàng)D不正確。
判斷題
投資決策中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)。( )
√
×
【正確答案】 ×
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是項(xiàng)目現(xiàn)金流量。
【答案解析】 在一般情況下,投資決策中的現(xiàn)金流量通常指現(xiàn)金凈流量(NCF)。這里,所謂的現(xiàn)金既指庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn),也可以指相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)(如原材料、設(shè)備等)的變現(xiàn)價(jià)值。
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