第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度
一、增值稅
增值稅 | ||||||
納稅人 |
1 |
銷(xiāo)售、進(jìn)口、加工、修理修配、油汽田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù) | ||||
2 |
8種視同銷(xiāo)售 |
委托代銷(xiāo) |
受托代銷(xiāo) |
跨市移庫(kù) | ||
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分投贈(zèng) |
非集個(gè) |
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自產(chǎn)加工 |
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√√√ |
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購(gòu)買(mǎi) |
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X X X |
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3 |
混合與兼營(yíng) | |||||
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行為 |
納稅方式 | ||||
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混合 |
營(yíng)人納營(yíng) | ||||
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兼營(yíng)不同稅種 |
分別核算、分別增營(yíng)、未分別核算由稅局核定增與營(yíng),同時(shí)按比例核定可抵進(jìn)項(xiàng); | ||||
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兼營(yíng)不同稅率 |
分別核算、分別繳納不同稅率、否則從高 | ||||
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兼營(yíng)免減項(xiàng)目 |
分別核算,否則不予免減 | ||||
4 |
特殊項(xiàng)目 |
期貨、銀行銷(xiāo)售金銀、死當(dāng)、寄售、郵政電信以外的單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)郵政電信報(bào)刊等(教材290頁(yè)) | ||||
可作小規(guī)模 |
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1、生產(chǎn)勞務(wù)年銷(xiāo)售50萬(wàn)元以下; | ||||
一般人稅率 |
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17%與13%,可抵扣 | ||||
小規(guī)模與簡(jiǎn)易征收辦法 |
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收率:2%、3%、4%、6% | ||||
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銷(xiāo)售額構(gòu)成(一般與小規(guī)模) | ||||
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1 |
包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 | ||||
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2 |
不含銷(xiāo)項(xiàng)稅本身 | ||||
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3 |
不含代墊轉(zhuǎn)交的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他稅費(fèi) | ||||
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4 |
受托方的加工費(fèi)不含受托加工代收代繳的消費(fèi)稅 | ||||
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可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)(一般) | ||||
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1 |
專(zhuān)用發(fā)票 | ||||
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2 |
海關(guān)的專(zhuān)用繳款書(shū) | ||||
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3 |
農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)(含煙葉稅)*13%扣除(只有進(jìn)項(xiàng)扣除率不需還原) | ||||
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4 |
運(yùn)費(fèi)(含建設(shè)基金)7%(不含裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)) | ||||
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未視同銷(xiāo)售、非正常損失、免稅貨物等的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)不抵扣,要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出;專(zhuān)用發(fā)票的抵扣時(shí)限為90天(2010年起180天) | ||||
優(yōu)惠 |
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見(jiàn)教材306頁(yè) |
二、消費(fèi)稅誰(shuí)納、納多少、怎么納
序號(hào) |
稅目 |
納稅環(huán)節(jié) |
納稅方式 | ||||
生產(chǎn)、加工、進(jìn)口 |
批發(fā) |
零售 |
復(fù)合 |
從量定額 |
從價(jià)定率 | ||
2 |
煙 |
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甲乙類(lèi)卷煙 |
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商業(yè)批發(fā)卷煙 |
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雪茄、煙絲 |
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酒及酒精 |
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白酒 |
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甲乙類(lèi)啤酒 |
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黃酒 |
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其他酒及酒精 |
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2 |
化妝品 |
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貴重首飾、珠寶玉石 |
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金銀首飾、鉆石飾品 |
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其他貴重珠寶首飾 |
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1 |
鞭炮焰火 |
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4 |
小汽車(chē) |
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摩托車(chē) |
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汽車(chē)輪胎 |
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成品油 |
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5 |
高爾夫 |
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高檔手表 |
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游艇(指機(jī)動(dòng)艇) |
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木筷 |
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木地板 |
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