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2020年中級會計經(jīng)濟(jì)法知識點:企業(yè)所得稅的源泉扣繳
概念:源泉扣繳,即非居民在取得收入時,其繳稅在收入支付環(huán)節(jié)由支付人代扣代繳。
一、源泉扣繳適用非居民企業(yè)
二、應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計算
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率實際征收率
三、支付人和扣繳義務(wù)人
(一)支付人
支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人。
(二)扣繳義務(wù)人
支付人為扣繳義務(wù)人,對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
四、稅務(wù)管理
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi),向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
五、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳
依照外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),無論盈利或者虧損,均應(yīng)按照稅法及相關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
1.企業(yè)具有下列情形之一的,可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳:
(1)臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營活動,且已經(jīng)結(jié)清稅款;(2)匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;
(3)其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
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