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2020年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的征收管理
一、納稅地點(diǎn)
1.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)，另有規(guī)定的除外。
2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。
二、納稅方式
居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
三、納稅年度
1、企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
2、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。
3、企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。
四、納稅申報(bào)
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
五、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
申報(bào)表的體系由37張表構(gòu)成，包括：1張基礎(chǔ)信息表、1張主表、6張收入費(fèi)用明細(xì)表、13張納稅調(diào)整表、1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表、9張稅收優(yōu)惠表、4張境外所得抵免表，以及2張匯總納稅表構(gòu)成。
六、計(jì)稅貨幣
依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。企業(yè)所得以人民幣以外貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。
七、企業(yè)所得稅的核定征收
1.納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
八、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的征收管理
（一）基本方法
對(duì)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法
（二）適用范圍
1.該處理辦法適用于在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）的居民企業(yè)，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。
2.實(shí)行就地預(yù)繳辦法的企業(yè)暫定為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)應(yīng)并入二級(jí)機(jī)構(gòu)測(cè)算。
（三）分級(jí)管理與匯算清繳
1.居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地監(jiān)督和管理。
2.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯總清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
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