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2021年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的源泉扣繳
概念：源泉扣繳，即非居民在取得收入時(shí)，其繳稅在收入支付環(huán)節(jié)由支付人代扣代繳。
一、源泉扣繳適用非居民企業(yè)
二、應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率
三、支付人和扣繳義務(wù)人
（一）支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。
（二）扣繳義務(wù)人
支付人為扣繳義務(wù)人，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
四、稅務(wù)管理
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。
五、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳
依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照稅法及相關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
1、企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
（1）臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；
（2）匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；
（3）其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
注意：若需要辦理延期的，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，提出申請(qǐng)。
