強(qiáng)化學(xué)習(xí)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編制方法一覽表
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報(bào)表項(xiàng)目 |
具體編制方法 |
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貨幣資金 |
根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的總賬科目余額之和填列 |
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應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款 |
根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和再與其備抵賬“壞賬準(zhǔn)備”相抵后填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)；根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填列“預(yù)收賬款”項(xiàng) |
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應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款 |
根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬借方余額之和填“預(yù)付賬款”項(xiàng)，明細(xì)賬貸方余額之和填“應(yīng)付賬款”項(xiàng) |
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存貨 |
根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“受托代銷商品”、“受托代銷商品款”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“工程施工”減去“工程結(jié)算”的正差額（如果是負(fù)差額則列入“預(yù)收賬款”）、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等總賬科目余額相加或相減后填列 |
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長期待攤費(fèi)用 |
下一年不會(huì)到期的長期待攤費(fèi)用 |
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持有至到期投資 |
“下一年不會(huì)到期的持有至到期投資”－相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備” |
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長期股權(quán)投資 |
“長期股權(quán)投資”－“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” |
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可供出售金融資產(chǎn) |
照抄科目余額 |
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一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) |
下一年要到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”＋下一年到期的“持有至到期投資”減去相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”＋下年到期的“長期待攤費(fèi)用” |
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長期應(yīng)收款 |
下一年不會(huì)到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益” |
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投資性房地產(chǎn) |
以凈值列示 |
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固定資產(chǎn) |
“固定資產(chǎn)”－ “累計(jì)折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” |
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生產(chǎn)性生物資產(chǎn) |
“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”－ “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊” |
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油氣資產(chǎn) |
“油氣資產(chǎn)”－“累計(jì)折耗” |
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無形資產(chǎn) |
“無形資產(chǎn)”－“累計(jì)攤銷”－“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” |
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開發(fā)支出 |
根據(jù)“研發(fā)支出”的期末余額填列 |
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“長期負(fù)債”與“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債” |
根據(jù)各長期負(fù)債項(xiàng)中下一年要到期的部分填在“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”,其余部分填在各長期負(fù)債項(xiàng)。 |
其余諸項(xiàng)可據(jù)其總賬科目余額抄列，在此不予贅述。
【要點(diǎn)提示】記住上表中所列示的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的編制方法。
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