233小編為大家整理了2017年中級會計師中級會計實(shí)務(wù)第十九章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。考前爭分奪秒，特為你奉上2017中級《中級會計實(shí)務(wù)》詳細(xì)備考策略，敬請查看
2017中級會計實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)第十九章：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項【2017中級會計師中級會計實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)匯總】
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理原則
（一）涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
調(diào)整減少以前年度利潤或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，計入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方；調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，計入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方。
（二）涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。
注意：政策變更：直接調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”
前期差錯更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項：先通過“以前年度損益調(diào)整”核算，再轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。
（三）不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。
（四）通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字，包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)；（2）當(dāng)期編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)；（3）經(jīng)過上述調(diào)整后，如果涉及報表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報表附注相關(guān)項目的數(shù)字。
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
為簡化處理，如無特殊說明，本章所有的例子均假定如下：財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是次年3月31日，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配;調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅;涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額;不考慮報表附注中有關(guān)現(xiàn)金流量表項目的數(shù)字。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)。
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。
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2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ?。┤f元。
A.135
B.150
C.180
D.200
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法。
【答案解析】 該事項對甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。
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