2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高分突破題(1)

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。)

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　　1、甲公司2016年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2016年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為580萬元。2016年12月31日乙公司結(jié)存的從甲公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤為60萬元，2016年12月31日甲公司結(jié)存的從乙公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤為80萬元。2016年甲公司合并凈利潤中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為（　?。┤f元。

　　 A.2600

　　 B.2340

　　 C.2440

　　 D.2352

　　【答案】B

　　【解析】2016年少數(shù)股東損益=(580-80)×20%=100(萬元)，合并凈利潤=2000+580-60-80=2440(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=2440-100=2340(萬元)；或：歸屬于母公司的凈利潤=(580-80)×80%-60+2000=2340(萬元)。

　　2、甲公司于2016年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為12000萬元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，2016年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　?。┤f元。

　　 A.-45

　　 B.45

　　 C.200

　　 D.800

　　【答案】B

　　【解析】2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為11200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=12000-12000／20×10／12=11500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(11500-11200)×15%=45(萬元)。

　　 3、關(guān)于收入，下列說法中錯(cuò)誤的是（　?。?

　　 A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

　　 B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

　　 C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表

　　 D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

　　【答案】D

　　【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。

　　4、實(shí)行國庫集中支付后，對(duì)于在財(cái)政授權(quán)支付方式下的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記（　?。┛颇俊?

　　 A.零余額賬戶用款額度

　　 B.銀行存款

　　 C.財(cái)政補(bǔ)助收入

　　 D.上級(jí)補(bǔ)助收入

　　【答案】A

　　【解析】實(shí)行國庫集中支付后，對(duì)于在財(cái)政直接支付方式下的支出，事業(yè)單位應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目；對(duì)于在財(cái)政授權(quán)支付方式下的支出，事業(yè)單位應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

　　 5、某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年3月4日購入一批材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20000元，增值稅額為3400元，材料入庫前的挑選整理費(fèi)為100元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為600元，材料已驗(yàn)收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值為（　?。┰?。

　　 A.24100

　　 B.20700

　　 C.20600

　　 D.24000

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人，采購存貨進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，計(jì)入存貨成本。該企業(yè)取得的存貨的入賬價(jià)值=20000+3400+100+600=24100(元)。

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