36.參考解析:
(1)①支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)等:
借:在建工程 (4400+88) 4488
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 748
貸:銀行存款 5236
?、陬I(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品:
借:在建工程 350
貸:庫(kù)存商品 350
?、壑Ц栋惭b費(fèi)用:
借:在建工程 32
貸:銀行存款 32
④支付安裝工人薪酬:
借:在建工程 330
貸:應(yīng)付職工薪酬 330
?、菰O(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借:固定資產(chǎn) 5200(4488+350+32+330)
貸:在建工程 5200
(2)2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(5200-200)/10×6/12=250(萬(wàn)元)
借:制造費(fèi)用 250
貸:累計(jì)折舊 250
(3)2014年折舊額=(5200-200)/10=500(萬(wàn)元);
2014年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5200-250-500)-4200=250(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失 250
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250
(4)①2015年更新改造前折舊額=[(4200-120)/(10×12-6-12)]×6=240(萬(wàn)元)
借:在建工程 3960
累計(jì)折舊 990(250+500+240)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250
貸:固定資產(chǎn) 5200
②借:在建工程 369.2
貸:銀行存款 369.2
?、劢瑁涸诮üこ?150
貸:工程物資 150
?、芙瑁籂I(yíng)業(yè)外支出 79.2
貸:在建工程 79.2
?、莞臄U(kuò)建后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3960+369.2+150-79.2=4400(萬(wàn)元)
借:固定資產(chǎn) 4400
貸:在建工程 4400
37.參考解析:
(1)甲公司2014年末應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額=(20-1)×10×20×1/2=1900(萬(wàn)元)。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用 1 900
貸:資本公積——其他資本公積 1 900
(2)甲公司的賬務(wù)處理不正確。因?yàn)榧坠九c其子公司M公司的管理人員之間以M公司的股票進(jìn)行結(jié)算,此時(shí)甲公司需要先購(gòu)入M公司新發(fā)行的股票然后再進(jìn)行結(jié)算,因此對(duì)于甲公司而言屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。
甲公司2014年末應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=50×(1-5%)×10×12×1/5/2=570(萬(wàn)元),更正分錄為:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (570-380)190
資本公積——其他資本公積 380
貸:應(yīng)付職工薪酬——股份支付 570
(3)2015年,因?yàn)楣蓹?quán)激勵(lì)計(jì)劃取消應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=(20-1)×10×20-1900=1900(萬(wàn)元)
借:管理費(fèi)用 1900
貸:資本公積——其他資本公積 1900
以現(xiàn)金補(bǔ)償3000萬(wàn)元低于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值3800萬(wàn)元的部分,應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用(管理費(fèi)用)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:
借:資本公積——其他資本公積 3800
貸:銀行存款 3000
管理費(fèi)用 800