38.參考解析:
(1)編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:
?、?月1日:
借:固定資產(chǎn)清理 800
累計(jì)折舊 100
貸:固定資產(chǎn) 900
借:投資性房地產(chǎn)——成本 1880
貸:固定資產(chǎn)清理 800
營(yíng)業(yè)外收入 200
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)272
銀行存款 8
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500
貸:庫(kù)存商品 500
?、?2月31日:
借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 120(2000-1880)
借:銀行存款 400
貸:其他業(yè)務(wù)收入 400
(2)編制甲公司2013年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:
①2013年1月1日:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 2950
貸:其他業(yè)務(wù)收入 2000
銀行存款 950
借:其他業(yè)務(wù)成本 2000
貸:投資性房地產(chǎn) ——成本 1880
——公允價(jià)值變動(dòng) 120
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 120
貸:其他業(yè)務(wù)成本 120
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 350
貸:營(yíng)業(yè)外收入
350[(9500+1000+500)×30%-2950]
?、?月20日:
借:應(yīng)收股利 300
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——損益調(diào)整 300
?、?月20日:
借:銀行存款 300
貸:應(yīng)收股利 300
?、?2月31日:
經(jīng)調(diào)整后,A企業(yè)2013年度的凈利潤(rùn)=4500-(3000-2000)/10-(1000-500)×30%-(3500-3000)×(1-60%)=4050(萬(wàn)元)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1215(4050×30%)
貸:投資收益 1215
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益 30{[3200-(3010+90)]×30%}
貸:其他綜合收益 30
(3)編制甲公司2014年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:
經(jīng)調(diào)整后,A企業(yè)2014年度的凈利潤(rùn)=4750-(3000-2000)/10-(1000-500)×70%+(3500-3000)×(1-60%)=4500(萬(wàn)元)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1350(4500×30%)
貸:投資收益 1350
借:其他綜合收益 30
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——其他綜合收益 30