2016年中級會計師《中級會計實務》考前30天沖刺習題一
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1、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2016年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元(不含增值稅)，成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。至2016年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的20%，結(jié)存的存貨期末未發(fā)生減值。則2016年合并利潤表中因該事項應列示的營業(yè)成本為（ ?。┤f元。
A.400
B.80
C.320
D.480
【答案】B
【解析】2016年合并利潤表中應列示的營業(yè)成本=400×20%=80(萬元)。
2、2016年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，至轉(zhuǎn)換日已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元。假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（ ?。┤f元。
A.3700
B.3800
C.3850
D.4000
【答案】D
【解析】轉(zhuǎn)換日甲公司應按轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)原價4000萬元作為轉(zhuǎn)換后“固定資產(chǎn)”科目的借方金額。
3、A公司2015年12月31日“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2016年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用60萬元，2016年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用80萬元，2016年12月31日該項預計負債的計稅基礎為（ ）萬元。
A.0
B.120
C.100
D.60
【答案】A
【解析】2016年12月31Et該項預計負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予全額抵扣，因此計稅基礎為0。
4、M企業(yè)于2015年8月1日以銀行存款200萬元取得N公司60%的股份，能夠?qū)公司實施控制。N公司當年實現(xiàn)凈利潤240萬元(假定利潤在全年均衡實現(xiàn))，2016年4月3日N公司宣告分配上年度現(xiàn)金股利120萬元。不考慮其他因素，則2016年M企業(yè)應確認的投資收益為（ ?。┤f元。
A.72
B.O
C.60
D.120
【答案】A
【解析】長期股權(quán)投資成本法核算下，投資方應當按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益，不再區(qū)分屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，故M企業(yè)應確認的投資收益=120×60%=72(萬元)。
5、2016年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元；(2)8月1 1351，甲公司收到政府無償撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31 13，該設備仍處于建造過程中；(3)10月10 13，甲公司收到當?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。根據(jù)上述業(yè)務，甲公司2016年度因政府補助應確認的營業(yè)外收入金額是（ ?。┤f元。
A.600
B.800
C.900
D.1100
【答案】A
【解析】由于設備處于建造過程中，有關的政府補助計人遞延收益不影響損益；收到當?shù)卣芳拥耐顿Y不屬于政府補助；甲公司2016年度因政府補助確認的營業(yè)外收入金額為返還的增值稅600萬元。
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