2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺習(xí)題八

　　1、單選題

　　下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（ ）。

　　A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬(wàn)元

　　C.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)階段支出形成無(wú)形資產(chǎn)，要按照無(wú)資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)

　　D. 稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的有關(guān)概念。選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－0，即計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝100×150％＝150，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　 2、多選題

　　下列符合可靠性要求的有（　）。

　　 A、內(nèi)容完整

　　B、資料可靠

　　C、清晰明了

　　D、會(huì)計(jì)信息相互可比

　　【答案】 AB

　　【解析】 本題考核可靠性的內(nèi)容。可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整；選項(xiàng)C符合可理解性要求，選項(xiàng)D符合可比性要求。

　　3、多選題

　　利潤(rùn)的來(lái)源主要包括（?。?。

　　A、收入減去費(fèi)用的凈額

　　B、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

　　C、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失凈額

　　D、投資者的投資額

　　【答案】 AC

　　【解析】 本題考核利潤(rùn)的來(lái)源。

　　4、多選題

　　 下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（　　）。

　　　A.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資應(yīng)按比例合并法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　　B.存貨采購(gòu)過(guò)程中因不可抗力因素而發(fā)生的凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益

　　　C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目前作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并在使用期限內(nèi)按期攤銷(xiāo)

　　　D.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)人損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　【答案】BC

　　【解析】對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)D不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

　　5、多選題

　　關(guān)于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的核算，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

　　A、事業(yè)單位設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目，核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金

　　B、年末，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

　　C、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金，按實(shí)際上繳資金數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目

　　D、按規(guī)定注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，應(yīng)按實(shí)際注銷(xiāo)的資金額度數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目

　　【答案】 ACD

　　【解析】 本題考核財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的處理。選項(xiàng)B，年末，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。

　　6、多選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算的基本原則的有（ ）。

　　A、客觀性

　　B、一貫性

　　C、配比性

　　D、劃分費(fèi)用性和資本性支出

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的基本原則。民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算基本原則包括：客觀性、相關(guān)性、實(shí)質(zhì)重于形式、一貫性、可比性、及時(shí)性、可理解性、配比性、歷史成本、謹(jǐn)慎性、劃分費(fèi)用性和資本性支出及重要性等。

　　7、判斷題

　　負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，這里的義務(wù)僅指法定義務(wù)。（?。?/P>

　　【答案】 錯(cuò)

　　【解析】 本題考核負(fù)債。負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，這里的義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。

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