(一)金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

1、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的相關賬務處理

①企業(yè)取得的以攤余成本計量的債權投資

借：債權投資——成本【該投資的面值】

應收利息【按支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的利息】

貸：銀行存款

債權投資——利息調(diào)整【其差額;或借方】

②資產(chǎn)負債表日，以攤余成本計量的債權投資為分期付息、一次還本債券投資的

借：應收利息【按票面利率計算利息】

貸：投資收益【期初攤余成本×實際利率計算】

債權投資——利息調(diào)整【或借方】

【備注】如果為一次還本付息債券投資的，將上述應收利息替換“債權投資——應計利息”科目。

③減值提取的會計分錄

借：信用減值損失

貸：債權投資減值準備

減值計提后，后續(xù)利息收益=新的本金×新利率

④未到期前出售債權投資時

借：銀行存款

債權投資減值準備

貸：債權投資——成本

——利息調(diào)整(或借)

——應計利息(或借)