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2020年中級會計實務(wù)真題考點:交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)的會計處理
(一)交易性金融資產(chǎn)的概念
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
(二)交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
取得:公允價值/交易費用
持有期間:應(yīng)收股利/公允價值變動
處置
1、使用的會計科目;
交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
公允價值變動損益
應(yīng)收股利(股票投資)/應(yīng)收利息(債券投資)
投資收益
2020年中級會計實務(wù)真題回顧
18-19年,甲公司發(fā)生的股權(quán)交易明細如下:
資料一, 18年4月1日,甲公司銀行存款800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司5%股權(quán),公司將其指定以公允價值計量日變動計入其他投資收益的金融資產(chǎn),相關(guān)交易當日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允價值為900萬元
資料二,6月30日甲公司銀行存款4500萬,自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司發(fā)阿芳股權(quán),累計持股30%相關(guān)交易當日完成,甲公司對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有絕對重大影響,對該股權(quán)采用權(quán)益法計量,當日,乙公司可辨認資產(chǎn)的賬面凈值為17000萬元,資產(chǎn)負債賬面價值與賬面凈值一致。
資料三,18年9月15日,乙公司以800萬元的價格向甲公司銷售成本為700萬元的設(shè)備,當日購入直接安裝使用,預(yù)計使用10年,凈殘值為0,采用年限平均法折舊。
資料四,18年7月1日-12月31日,乙公司凈利潤為800萬元。其所持以公允價值計量其變動計入其他? ?的金融資產(chǎn)的公允價值增加40萬元。
資料五, 19年乙公司凈利潤2000萬元。
其他權(quán)益工具投資,長期股權(quán)投資應(yīng)寫明細科目。
問題一:甲18年4月1日購入乙5%股權(quán)的分錄。
問題二:甲公司18年6月30日所持乙公司 5%股權(quán)按公允價值進行計量的分錄。
問題三:甲公司18年6月30日所持乙公司30%股權(quán)時,長投的初始計量成本,加分錄。
問題四:18年甲對乙股權(quán)投資在確認投部資收益和其他ZH收益的計算,加分錄。
問題五:甲2019年對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益的計算加分錄。
A公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司2x18年的有關(guān)交易或事項如下:
2x18年1月2日, A公司從深圳證券交易所購入甲公司股票1 000萬股,占其表決權(quán)資本的1%,對甲公司無控制、共同控制或重大影響,劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。支付款項8000萬元,另付交易費用25萬元。2x18年12月31日該金融資產(chǎn)的公允價值為8 200萬元。
參考答案:
1、(1)借:其他權(quán)益工具投資——成本 800
貸:銀行存款 800
(2)借:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 100
貸:其他綜合收益 100
(3)長投的初始計量的成本=900+4500=5400(萬元)
借:長期股權(quán)投資——投資成本 4500
貸:銀行存款 4500
借:長期股權(quán)投資——投資成本 900
貸:其他權(quán)益工具投資——成本 800
——公允價值變動 100
借:其他綜合收益 100
貸:盈余公積——10
利潤分配——未分配利潤 90
(4)投資收益=(800-(800-700)+(800-700)*10%*3/12)*30%=240.75(萬元)
其他綜合收益=40*30%=12(萬元)
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 240.75
貸:投資收益 240.75
借:長期股權(quán)投資——其他綜合收益 12
貸:其他綜合收益 12
(5)投資收益=(2000+(800-700)*10%)*30%=603(萬元)
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 603
貸:投資收益 603
2、對甲公司的投資初始確認成本為8 000萬元
借:交易性金融資產(chǎn)——成本8 000
投資收益25
貸:銀行存款8025
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200( 8200- 8000 )
貸:公允價值變動損益 200
熱點關(guān)注:
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