生活服務(wù)業(yè)終于迎來了全面“營改增”,伴隨著減輕稅負(fù)的目標(biāo),生活服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)該怎樣迎接全面“營改增”的到來呢?
一、注意對納稅人身份的選擇
對納稅人身份的選擇存在一定的納稅籌劃空間。根據(jù)規(guī)定,生活服務(wù)業(yè)的企業(yè),年銷售額在500萬元以上(含500萬元)的應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,而年銷售額在500萬元以下的,如果會計核算健全,也可以登記為增值稅一般納稅人。這是對生活服務(wù)業(yè)企業(yè)一般納稅人與小規(guī)模納稅人認(rèn)定的條件。
對比了條件,我們再結(jié)合稅率或征收率考慮。目前生活服務(wù)業(yè)適用的稅率為6%,征收率為3%.對小規(guī)模納稅人來說,3%的征收率相對原營業(yè)稅5%的稅率來說,稅負(fù)是有明顯的下降,但小規(guī)模納稅人無法抵扣增值稅進(jìn)項稅額,也不得自行開具增值稅專用發(fā)票,即使到稅務(wù)機關(guān)代開,也只能按照3%的征收率開具專票,影響企業(yè)的發(fā)展與擴張。而對于增值稅一般納稅人而言,取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額可以抵扣,但銷售適用的稅率為6%,如果可抵扣的進(jìn)項稅額比較少的話,稅負(fù)相對較重。大家應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況進(jìn)行籌劃,選擇適當(dāng)?shù)募{稅人身份。
二、注意合理選擇供應(yīng)商
增值稅一般納稅人可以抵扣符合條件的進(jìn)項稅額,“營改增”后生活服務(wù)業(yè)企業(yè)亟待解決的問題是采購環(huán)節(jié)增值稅的抵扣問題。采購環(huán)節(jié)如果能夠取得更多的抵扣憑證,則對企業(yè)更有利,這就涉及一個供應(yīng)商選擇的問題。一般來說,企業(yè)最好能夠與增值稅一般納稅人建立購銷關(guān)系,這樣企業(yè)購入的材料或服務(wù)能夠抵扣進(jìn)項稅額,從而達(dá)到減稅的目的。
三、注重增值稅發(fā)票的管理
“營改增”之前,生活服務(wù)業(yè)企業(yè)直接按照營業(yè)額納稅,可能不注重發(fā)票的管理,但是在“營改增”后,采購中企業(yè)應(yīng)重新制定相應(yīng)的采購合同模板,重新約定合同條款內(nèi)容,盡可能的取得增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票等抵扣憑證,降低企業(yè)整體稅負(fù)。另外,財務(wù)部門在取得增值稅專用發(fā)票后,應(yīng)在稅法規(guī)定期限內(nèi)根據(jù)企業(yè)的實際需要進(jìn)行認(rèn)證抵扣。
除了上述三點,生活服務(wù)業(yè)企業(yè)還要注意規(guī)范會計核算,也要關(guān)注優(yōu)惠政策并適當(dāng)運用這些政策。以前的營業(yè)稅會計核算、稅收優(yōu)惠政策跟“營改增”后的會計核算、優(yōu)惠政策有很多差別,大家應(yīng)當(dāng)注意。
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