中級經(jīng)濟基礎(chǔ)第十四章要求掌握稅制各要素,理解稅收的基本方法,辨別流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅的基本特點,掌握增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的基本內(nèi)容,理解深化稅收制度改革的目標取向和主要內(nèi)容。歷年分值在3分左右。

一、本章知識思維導圖

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二、本章主要考點總結(jié)

1、稅制要素

2、稅收分類

3、流轉(zhuǎn)稅（增值稅和消費稅）

4、所得稅（個人所得稅和企業(yè)所得稅）

5、財產(chǎn)稅

6、深化稅收制度改革

三、高頻考點摘要

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稅收要素是指構(gòu)成一國稅收制度的主要因素，具體包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅化解、納稅期限、減稅和免稅、違章處理、納稅地點等，其中，納稅人、課稅對象和稅率是稅制的基本要素。

1、納稅人

①納稅人，即納稅主體，是指直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人可能是自然人，也可能是法人。

②負稅人，最終負擔稅款的單位和個人。

③扣繳義務人，既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機關(guān)、社會團體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學校和其他單位，或者是個體工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人。扣繳義務人既非純粹意義上的納稅人，又非實際負擔稅款的負稅人，只是負有代為扣稅并繳納稅款法定職責的義務人。它的義務由法律基于行政便宜主義而設(shè)定，為法定義務。

2、課稅對象

3、稅率

①比例稅率，指對于同一征稅對象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點是稅率不隨征稅對象數(shù)量的變動而變動。包括單一比例稅率和差別比例稅率。其中，差別比例稅率又可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。

②定額稅率，也叫固定稅額，指按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對金額表示的稅率，一般適用于從量計征的稅種。如黃酒的消費稅，240元/噸。在具體運用上，也可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率幾種。

③累進（退）稅率，稅率隨課稅對象的增大而提高。

4、納稅環(huán)節(jié)

在國民收入與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

5、納稅期限

指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。

6、減稅和免稅

指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。一般定期減免到期恢復。

7、違章處理

是稅務機關(guān)對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強制性特征的體現(xiàn)。

8、納稅地點

是納稅人應當繳納稅款的地點。一般來說，納稅地點和納稅義務發(fā)生地是一致的。但在某些特殊情況下，二者也可不一致。如與總公司不在同一地點的分公司的利潤在總公司匯總納稅。

四、典型例題

【例題：2016年單選】在稅制要素中，計算應征稅額的標準是（　?。?/p>

A．課稅對象   

B．納稅期限      

C．稅率     

D．減稅免稅

233網(wǎng)校答案：C

233網(wǎng)校解析：本題考查稅制要素。

課稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標志。

稅率，是指稅法規(guī)定的應征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。

稅目即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目，是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。