納稅人

1.納稅人，即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

2.負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
【注】納稅人和負(fù)稅人可能一致也可能不一致
個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅納稅人和負(fù)稅人一致；增值稅、消費(fèi)稅納稅人和負(fù)稅人不一致

課稅對(duì)象

1.課稅對(duì)象（征稅課體）：稅法規(guī)定的征稅的目的物；課稅對(duì)象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志

2.稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的

3.稅目：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

4.計(jì)稅依據(jù)（或課稅標(biāo)準(zhǔn)）：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對(duì)象，以便計(jì)算稅基

稅率

1.稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)；稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度

2. 稅率分類(lèi)
（1）比例稅率：指對(duì)于同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點(diǎn)是稅率不隨征稅對(duì)象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng)
（2）定額稅率（固定稅額）：是指按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額的一種稅率制度
（3）累進(jìn)（退）稅率：全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率

違章處理

稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)

納稅地點(diǎn)

一般來(lái)說(shuō)，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。但在某些特殊情況下，二者也可不一致。如與總公司不在同一地點(diǎn)的分公司的利潤(rùn)在總公司匯總納稅

2.所得稅：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅

3.財(cái)產(chǎn)稅：土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅等

4.資源稅：資源稅、土地使用稅等

5.行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等

按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分

1.從價(jià)稅：以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、所得稅

2.從量稅：以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目，資源稅等

按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分

1.價(jià)內(nèi)稅
2.價(jià)外稅：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅

按稅負(fù)能否
轉(zhuǎn)嫁劃分

1.直接稅：即納稅人就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅
2.間接稅：如流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等）

按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類(lèi)

1.中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅
2.地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅
3.中央地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者

3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

類(lèi)型

1.消費(fèi)型：允許扣除購(gòu)入固定資產(chǎn)中所含稅款

2.收入型：允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含稅款

3.生產(chǎn)型：不允許扣除固定資產(chǎn)中所含稅款，我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅

納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

納稅人

一般納稅人

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除按規(guī)定不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的情形外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)；
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

小規(guī)模納稅人

個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)型單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。
【提示】除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2.目的：調(diào)節(jié)特定消費(fèi)品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高

3.消費(fèi)稅是國(guó)際上非常流行的稅種

稅目

采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料共15類(lèi)消費(fèi)品

稅率

大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品采用1%～56%的比例稅率；

啤酒、黃酒和成品油適用于定額稅率；

白酒、卷煙等應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅

2.單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，也不易轉(zhuǎn)嫁，不會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格

3.稅源可靠，收入具有彈性；發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用

企業(yè)所得稅

1.企業(yè)所得稅稅率為25%

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的， 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所， 但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，適用稅率為20%

個(gè)人所得稅

納稅人

居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，其取得的境內(nèi)境外所得都向我國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅

非居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所又不居住，或無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人，其僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向我國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅

稅率

實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率

改革方向

建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制

特點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

1.符合稅收的納稅能力原則

2.課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)價(jià)值，稅源比較充分，且相對(duì)穩(wěn)定，不易受經(jīng)濟(jì)變動(dòng)因素的影響

3.具有收入分配功能，避免社會(huì)財(cái)富分配不均

4.屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁

缺點(diǎn)

1.稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性

2.收入彈性小，變動(dòng)困難

3.在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的時(shí)期，財(cái)產(chǎn)稅在一定程度上對(duì)資本形成帶來(lái)障礙

稅種

房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等

2.完善調(diào)節(jié)功能

3.穩(wěn)定宏觀稅負(fù)

4.推進(jìn)依法治稅

主要內(nèi)容

1.進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能

2.加快資源稅從價(jià)計(jì)征改革

3.加快推進(jìn)房產(chǎn)稅制度改革

4.建立健全綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度

5.加強(qiáng)和改進(jìn)稅收優(yōu)惠政策設(shè)定

6.完善國(guó)稅、地稅征管體制