一、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
(一)內(nèi)部控制的目標(biāo)
要點十六
(二)內(nèi)部控制的原則
1．合法性原則
2．完整性原則
3．及時性原則
4．審慎性原則
5．有效性原則
6．獨立性原則
【例題10·單項選擇題】()是指托管業(yè)務(wù)的各項經(jīng)營管理活動都必須有相應(yīng)的規(guī)范程序和監(jiān)督制約，監(jiān)督制約應(yīng)滲透到托管業(yè)務(wù)的全過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。
A．合法性原則
B．完整性原則
C．及時性原則
D．審慎性原則
【答案】B
【例題11·單項選擇題】()是指各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動必須防范風(fēng)險，審慎經(jīng)營，保證基金資產(chǎn)的安全與完整。
A．合法性原則
B．完整性原則
c．及時性原則
D．審慎性原則
【答案】D
【例題12·單項選擇題】()是指托管人托管的基金資產(chǎn)、托管人的自有資產(chǎn)、托管人托管的其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分離；直接操作人員和控制人員應(yīng)相對獨立，適當(dāng)分離；內(nèi)部控制制度的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行部門。
A．合法性原則
B．完整性原則
C．及時性原則
D．獨立性原則
【答案】D
要點十七
二、內(nèi)部控制的基本要素
(一)環(huán)境控制
(二)風(fēng)險評估
(三)控制活動
(四)信息溝通
(五)內(nèi)部監(jiān)控
【例題13·單項選擇題】下面不屬于內(nèi)部控制的基本要素是()。
A．環(huán)境控制
B．風(fēng)險評估
c．資金清算
D．信息溝通
【答案】C
要點十八
三、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
基金托管人內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)保管、資金清算、投資監(jiān)督、會計核算和估值、技術(shù)系統(tǒng)五個方面。
(一)資產(chǎn)保管的內(nèi)部控制
1．基金托管人必須將基金資產(chǎn)與自有資產(chǎn)、不同基金的資產(chǎn)嚴(yán)格分開?；鹜泄苋艘獮榛鹪O(shè)立獨立的賬戶，單獨核算，分賬管理。不同基金之間在持有人名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬冊記錄等方面應(yīng)完全獨立。
2．托管人不得自行運用、處分、分配基金的任何資產(chǎn)。
3．基金托管人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定代基金開立銀行存款賬戶、證券賬戶、結(jié)算備付金賬戶，并安全保管基金印章、賬戶印鑒、證券賬戶卡和賬戶原始資料。
4．基金托管人應(yīng)安全保管與基金資產(chǎn)有關(guān)的重大合同和實物券憑證。
5．基金托管人應(yīng)建立定期對賬制度，定期核對全部賬戶資產(chǎn)，保證賬實、帳帳、賬證相符。
要點十九
(二)資金清算的內(nèi)部控制
資金清算環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點是基金資金清算和交收不及時，從而延誤成交時間。
1．基金托管人應(yīng)實行嚴(yán)格的崗位分離制度。
2．基金托管人應(yīng)嚴(yán)格按照基金管理人的有效劃款指令辦理基金名下資金清算，沒有基金管理人的劃款指令不得辦理基金名下資金清算。
3．建立復(fù)核制度，形成相互制約機制，防止差錯的產(chǎn)生。
4．基金托管人應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)管理制度，在授權(quán)范圍內(nèi)，及時、準(zhǔn)確地完成基金清算，確?；鹳Y產(chǎn)的安全。
(三)投資監(jiān)督的內(nèi)部控制
基金投資監(jiān)督環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險點主要是：因為人為或系統(tǒng)原因?qū)εc基金管理人的投資違規(guī)行為未能及時發(fā)現(xiàn)、發(fā)現(xiàn)后未能有效制止。
要點二十
(四)會計核算和估值的內(nèi)部控制
1．基金會計核算過程的主要風(fēng)險點有核算辦法不合理、沒有嚴(yán)格按流程操作、核算數(shù)據(jù)錯誤等。
2．基金估值過程中可能發(fā)生的風(fēng)險點有估值計算方法錯誤、估值操作程序錯誤、估值系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置或?qū)霐?shù)據(jù)錯誤、業(yè)務(wù)人員惡意違規(guī)操作導(dǎo)致風(fēng)險等。
3．具體措施如下。
(1)對所托管的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算?；饡嫼怂銘?yīng)當(dāng)獨立于托管人的會計核算。
(2)建立憑證管理制度。
(3)建立賬務(wù)組織和賬務(wù)處理體系。
(4)建立復(fù)核制度。
(5)采取合理的估值方法和科學(xué)的估值程序。
(6)建立嚴(yán)格的會計事前、事中和事后監(jiān)督制度。
(7)制定完善的會計檔案保管和財務(wù)交接制度。
要點二十一
(五)技術(shù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制
技術(shù)系統(tǒng)可能出現(xiàn)的風(fēng)險點有基金清算、核算系統(tǒng)主機硬件系統(tǒng)故障，軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)接受、交易監(jiān)督控制系統(tǒng)故障，錄音錄像系統(tǒng)等故障，影響業(yè)務(wù)運行，更嚴(yán)重的可能會出現(xiàn)數(shù)據(jù)嚴(yán)重損壞、通信中斷等。
1．根據(jù)國家法律法規(guī)的要求，遵循安全性、實用性、可操作性原則，嚴(yán)格制定信息系統(tǒng)的管理制度。
2．技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)應(yīng)該符合國家、金融行業(yè)軟件工程標(biāo)準(zhǔn)的要求，編寫完整的技術(shù)資料；在實現(xiàn)業(yè)務(wù)電子化時，應(yīng)設(shè)置保密系統(tǒng)和相應(yīng)控制機制，并保證計算機系統(tǒng)的可稽性；信息技術(shù)系統(tǒng)投入運行前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過業(yè)務(wù)、運營、監(jiān)察稽核等部門的聯(lián)合驗收。
3．通過嚴(yán)格的授權(quán)制度、崗位責(zé)任制度、門禁制度、內(nèi)外網(wǎng)分離制度等管理措施，確保系統(tǒng)安全運行。
4．計算機機房、設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)等硬件要求應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)備運行和維護的整個過程實施明確的責(zé)任管理，嚴(yán)格劃分業(yè)務(wù)操作、技術(shù)維護等方面的職責(zé)。
5．軟件的使用應(yīng)充分考慮軟件的安全性、可靠性、穩(wěn)定性和可擴展性，應(yīng)具備身份驗證、訪問控制、故障恢復(fù)、安全保護、分權(quán)制約等功能。
6．技術(shù)系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)等技術(shù)人員不得介入實際的業(yè)務(wù)操作。用戶使用的密碼令要定期更換，不得向他人透露。數(shù)據(jù)庫和操作系統(tǒng)的密碼令應(yīng)當(dāng)分別由不同人員保管。
7．應(yīng)對信息數(shù)據(jù)實行嚴(yán)格的管理，保證信息數(shù)據(jù)的安全、真實和完整，并能及時、準(zhǔn)確地傳遞到會計等各職能部門；嚴(yán)格計算機交易數(shù)據(jù)的授權(quán)修改程序，并堅持電子信息數(shù)據(jù)的定期查驗制度；建立電子信息數(shù)據(jù)的即時保存和備份制度，重要數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)異地備份并且長期保存。
8．技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)定期稽核檢查，完善業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)保管等安全措施，進行排除故障、災(zāi)難降臨的演習(xí)，確保系統(tǒng)可靠、穩(wěn)定、安全地運行。
【例題14·不定項選擇題】基金托管人會計核算和估值的風(fēng)險控制措施有()。
A．對所托管的基金應(yīng)當(dāng)以管理人為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算
B．建立憑證管理制度
C．建立賬務(wù)組織和賬務(wù)處理體系，正確設(shè)置會計賬簿，有效控制會計記賬程序
D．采取合理的估值方法和科學(xué)的估值程序，公允反映基金所投資的有價證券在估值時點的價值
【答案】BCD
要點二十二
四、內(nèi)部控制的制度建設(shè)
(一)建立完善的稽核監(jiān)督體系
1．托管人內(nèi)部應(yīng)設(shè)立監(jiān)察稽核部門。
2．配備充足的監(jiān)察稽核人員。
(二)明確監(jiān)察稽核部門及內(nèi)部各崗位的具體職責(zé)
(三)嚴(yán)格內(nèi)部管理制度
【例題15·不定項選擇題】稽核監(jiān)督部門負責(zé)內(nèi)部控制制度的綜合管理，其主要職責(zé)有()。
A．對各項業(yè)務(wù)及其操作提出內(nèi)部控制建議
B．獨立檢查和評價有關(guān)內(nèi)部控制制度
C．對涉及內(nèi)部控制方面的問題進行專題檢查及調(diào)查
D．對違反內(nèi)部控制制度的單位和個人建議給予相應(yīng)的紀(jì)律處分
【答案】ABCD
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