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企業(yè)所得稅?？嫉膬蓚€(gè)知識(shí)點(diǎn) 這兩道題你能做對(duì)嗎？

作者:233網(wǎng)校 2020-06-05 00:00:00

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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的題目現(xiàn)在越考越細(xì)，并時(shí)常伴有不少“坑”讓你踩，一個(gè)不小心就掉下去了，所以大家做題時(shí)務(wù)必小心細(xì)致。下面233老師為大家整理了幾道坑題，大家把它收藏好并練練手。如果做錯(cuò)了or有知識(shí)盲點(diǎn)，記得收藏多次鞏固。

1、（單選題）某企業(yè)主要從事服裝生產(chǎn)和銷售，2019年利潤(rùn)總額為300萬元，當(dāng)年為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為50萬元（未形成無形資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益）。已知，該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、56.25

B、62.5

C、65.625

D、75

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參考答案：C

【233網(wǎng)校詳解】

A選項(xiàng)：是按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除，而不是直接扣75，所以不是（300-75）×25%=56.25

B選項(xiàng)：是按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除，而不是100%加計(jì)扣除，所以不能直接用（300-50）×25%=62.5

C選項(xiàng)：①是按實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除；②但是給出的數(shù)是利潤(rùn)總額，已經(jīng)減過一次損益了（比如管理費(fèi)用，在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已經(jīng)減過一次了）；③所以只用在300的基礎(chǔ)上，再減一個(gè)50×75%；④即=（300-50×75%）×25%=65.625（萬元）

D選項(xiàng)：未形成無形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018.1.1-2020.12.31期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前扣除。該選項(xiàng)沒有加計(jì)扣除，直接用300×25%=75

【知識(shí)點(diǎn)】

（一）?？嫉目鄢龢?biāo)準(zhǔn)

1、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi).png

2、公益性捐贈(zèng)限額：≤年度利潤(rùn)總額的12%

【注意】

①超過部分：準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除

②企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除限額：按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰【即兩者之間取小者】

【注意】營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。不包括營(yíng)業(yè)外收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益【但以股權(quán)投資為業(yè)務(wù)的企業(yè)例外，因?yàn)閷?duì)這些企業(yè)來說，股息、紅利等權(quán)益性投資收益就是其營(yíng)業(yè)收入】

【補(bǔ)充】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額扣：≤當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15％。超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除

【總結(jié)】超過部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有：①職工教育經(jīng)費(fèi)；②公益性捐贈(zèng)；③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

【補(bǔ)充】

（1）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

（2）對(duì)化妝品制造or銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 30% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得扣除。

（二）加計(jì)扣除

1、為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用：

①未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的：在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的75％加計(jì)扣除；②形成無形資產(chǎn)的：按該無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。

【注意】下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

①煙草制造業(yè)；②住宿和餐飲業(yè)；③批發(fā)和零售業(yè)；④房地產(chǎn)業(yè)；⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；⑥娛樂業(yè)。

2、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資：在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

2、（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)方應(yīng)付捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

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參考答案：ABD

【233網(wǎng)校詳解】

接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。可以這樣理解，捐贈(zèng)這種事情，只要實(shí)物沒有到手，口頭的承諾都不可靠，反悔的例子比比皆是。所以只有實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，才能確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【知識(shí)點(diǎn)】

（一）所得來源地的確定