經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的題目現(xiàn)在越考越細(xì),并時常伴有不少“坑”讓你踩,一個不小心就掉下去了,所以大家做題時務(wù)必小心細(xì)致。下面233老師為大家整理了幾道坑題,大家把它收藏好并練練手。如果做錯了or有知識盲點,記得收藏多次鞏固。
1、(2014年真題改編—多選題)下列項目中,不可直接作為消費稅計稅依據(jù)的有( )。
A、銷售應(yīng)稅消費品開具普通發(fā)票上的價款
B、各種從價計征的酒類產(chǎn)品的包裝物押金
C、銷售白酒收取的品牌使用費
D、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品的平均價格
【233網(wǎng)校詳解】
若是從價計征的情況。銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括增值稅稅款。
A選項:開具的普通增值稅發(fā)票,一般是含稅價,所以需要先換算成不含稅的價款,才能作為消費稅的計稅依據(jù)。
B選項、C選項:包裝物押金、品牌使用費均是含稅價。同樣需要先換算。
D選項:納稅人將應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
2、(多選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,有關(guān)金銀首飾的消費稅處理,下列表述不正確的有( )。
A、納稅人銷售金銀首飾,消費稅的計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
B、金銀首飾連同包裝物銷售,消費稅的計稅依據(jù)為含包裝物金額但不含增值稅的銷售額
C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費稅
D、以舊換新銷售金銀首飾,消費稅的計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
【233網(wǎng)校詳解】
金銀首飾和一般的消費品的處理存在差異。
A選項:消費稅的計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額(所有消費品均應(yīng)采用不含稅的)
D選項:以舊換新銷售金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅,即以差額。
【知識點】銷售額和銷售數(shù)量的確定
一、從價計征
銷售額=全部價款+價外費用【關(guān)注價外費用是否需要換算,是因為銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款】
二、從量計征
三、復(fù)合計征(卷煙、白酒):銷售額+銷售數(shù)量
(1)銷售額:納稅人生產(chǎn)銷售卷煙、白酒向購買方收取的全部價款和價外費用;
(2)銷售數(shù)量:納稅人生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙、白酒的銷售數(shù)量、海關(guān)核定數(shù)量、委托方收回數(shù)量和移送使用數(shù)量。
四、特殊情形
1、計稅價格無正當(dāng)理由明顯偏低的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
2、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
3、納稅人將應(yīng)稅消費品用于①換取生產(chǎn)資料和消費資料,②投資入股和③抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。【可以簡稱:換抵扣】
4、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應(yīng)納入銷售額。
5、實行從價計征的隨同出售的包裝物,無論是否單獨計價,均應(yīng)并入銷售額。
【注意】包裝物押金:
(1)非酒類:(同增值稅處理)
(2)酒類(除啤酒、黃酒):均應(yīng)并入銷售額
6、以舊換新方式銷售金銀首飾,按實際收取的不含增值稅的全部價款確定稅基;金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。
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