經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的題目現(xiàn)在越考越細(xì),并時(shí)常伴有不少“坑”讓你踩,一個(gè)不小心就掉下去了,所以大家做題時(shí)務(wù)必小心細(xì)致。下面233老師為大家整理了幾道坑題,大家把它收藏好并練練手。如果做錯(cuò)了or有知識(shí)盲點(diǎn),記得收藏多次鞏固。
1、某房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫(xiě)字樓,獲得2000萬(wàn)元。根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,該公司售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有( )。
A、契稅
B、增值稅
C、印花稅
D、土地增值稅
【233網(wǎng)校詳解】
A選項(xiàng):明確題干說(shuō)的是:某房地產(chǎn)公司出售,即該房企為出售方。而契稅納稅人是:在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人【即承受方】。放在該題中,應(yīng)該交契稅的是買(mǎi)商業(yè)寫(xiě)字樓的單位或個(gè)人。
B選項(xiàng):首先需要明確的是,增值稅≠土地增值稅,分屬不同的稅種,增值稅不是土地增值稅的簡(jiǎn)稱。增值稅的納稅人:在中國(guó)境內(nèi)①銷售貨物or②提供加工、修理修配勞務(wù)③進(jìn)口貨物以及④銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。本題屬于第④種,也不屬于“不征稅收入”,所以需要交增值稅。
C選項(xiàng):根據(jù)經(jīng)濟(jì)常識(shí),銷售寫(xiě)字樓,買(mǎi)賣雙方是要簽訂房屋買(mǎi)賣合同的,所以雙方都需要繳納印花稅。
D選項(xiàng):土地增值稅和契稅是一枚硬幣的兩面。契稅是對(duì)承受方征稅,土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓方征稅。土地增值稅納稅人:轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人。
【知識(shí)點(diǎn)】
2、(多選題)下列各項(xiàng)中,不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。
A、國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B、繼承人依法繼承的房產(chǎn)
C、對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)
D、對(duì)外出租的房產(chǎn)
【233網(wǎng)校詳解】
B選項(xiàng):通過(guò)納稅人的定義or征稅范圍均可以判斷本選項(xiàng)不必納稅:
①納稅人:轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人。注意轉(zhuǎn)讓+取得收入。本選項(xiàng)不滿足“取得收入”的要求。
②征稅范圍:有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。本選項(xiàng)不滿足“有償”的要求。
不予征稅的情形:
(1)以繼承無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn);
(2)兩種房地產(chǎn)贈(zèng)與行為:
①贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人【屬于有孝】
②贈(zèng)與其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的【屬于有情】
【拓展】為什么公司之間的贈(zèng)與屬于征稅情形呢?防止A公司送B公司一套樓,B公司送A公司一批貨的情況發(fā)生,打著“贈(zèng)與”的幌子完成銷售,損害國(guó)家稅收利益。
C選項(xiàng)、D選項(xiàng):同樣的問(wèn)題,“出租”和“增值”沒(méi)有發(fā)生所有權(quán)的變動(dòng),所以不征。
有考生可能疑惑為什么A選項(xiàng)不選,不征稅的是“國(guó)有土地使用權(quán)出讓”的情形,“轉(zhuǎn)讓”行為需要交稅。而且國(guó)家機(jī)關(guān)也屬于單位的一種,除稅收優(yōu)惠情況,也是需要履行納稅義務(wù)的。
【補(bǔ)充】“出讓”和“轉(zhuǎn)讓”的區(qū)分
我們都知道,在我國(guó)土地所有權(quán)分為國(guó)有和集體所有兩種,房地產(chǎn)商擁有的是一定期間內(nèi)土地的使用權(quán)。
【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅征稅范圍——把握【有償、權(quán)屬變】的原則
(上表來(lái)自MR.H精講班第89講>>)
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