學習初級會計實務,一個很好的方法就是用寫分錄的方式去增進理解,這樣的學習習慣也能幫助大家提高解題的正確率。比如題目問:那么貸方的金額是多少?通過寫分錄,再結(jié)合“借貸必相等”的理念,很快就能得出正確答案。本篇資料較長,建議大家收藏,空閑的時候拿出來考考自己。
第三節(jié) 應付職工薪酬
一、貨幣性職工薪酬
(1)在職工為其提供服務的會計期間,根據(jù)職工提供服務的受益對象,確認職工薪酬:
借:生產(chǎn)成本/制造費用/勞務成本/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出
貸:應付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼/職工福利費/社會保險費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等
(2)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼、補貼等:
借:應付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
其他應收款(扣還代墊的各種款項)
應交稅費——應交個人所得稅(代扣個人所得稅)
(3)累積帶薪缺勤
借:管理費用等
貸:應付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤
二、非貨幣性職工薪酬
(1)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工(視同銷售)
①計提時
借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等
貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利
②實際發(fā)放時
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
(2)將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用
①確認應付職工薪酬時
借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等
貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利
②計提折舊時
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:累計折舊
(3)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用
①確認應付職工薪酬時
借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等
貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利
②支付房租時
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:銀行存款等
第四節(jié) 應交稅費
【注意】
①企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金,不通過“應交稅費”科目核算。
②購銷業(yè)務,涉及增值稅的,在別的章節(jié)有所提及。
一、增值稅的賬務處理
1、交納增值稅
(1)交納當月應交的增值稅
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
(2)交納以前期間未交的增值稅
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
2、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅
(1)對于當月應交未交的增值稅:
借:應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
(2)對于當月多交的增值稅:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
3、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務處理
(1)企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款/應付賬款等
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額:
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸:管理費用
(2)企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術(shù)維護費
借:管理費用
貸:銀行存款
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額時:
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸:管理費用
二、消費稅的賬務處理
1、銷售應稅消費品
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交消費稅
2、自產(chǎn)自用應稅消費品
借:在建工程等
貸:應交稅費——應交消費稅
3、委托加工應稅消費品
(1)需要交納消費稅的委托加工物資,由受托方代收代繳的消費稅,收回后直接用于銷售的(銷售價格不高于受托方計稅價格)
借:委托加工物資
貸:銀行存款/應付賬款
(2)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的
借:應交稅費——應交消費稅
貸:銀行存款/應付賬款
4、進口應稅消費品
借:材料采購/固定資產(chǎn)等(包括進口環(huán)節(jié)消費稅
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
三、其他應交稅費
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交資源稅/應交城市維護建設稅/應交教育費附加等稅種
支付時:
借:應交稅費——應交資源稅/應交城市維護建設稅/應交教育費附加等稅
貸:銀行存款等科目
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