學習初級會計實務(wù)，一個很好的方法就是用寫分錄的方式去增進理解，這樣的學習習慣也能幫助大家提高解題的正確率。比如題目問：那么貸方的金額是多少？通過寫分錄，再結(jié)合“借貸必相等”的理念，很快就能得出正確答案。本篇資料較長，建議大家收藏，空閑的時候拿出來考考自己。
第一節(jié) 收入
一、在某一時點履行履約義務(wù)確認收入的
1、一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的
（1）確認收入時
借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（2）代墊運費時
借：應(yīng)收賬款等
貸：銀行存款
2、已經(jīng)發(fā)出商品但不能確認收入的
（1）發(fā)出商品時
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
（2）收到乙公司開具的代銷清單時
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
借：銷售費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)收賬款
（3）收到支付的貨款時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
3、發(fā)生銷售退回的
（1）除屬于資產(chǎn)負債表日后事項的外，企業(yè)收到退回的商品時
借：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款等
（2）收到退回商品驗收入庫時
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
4、銷售材料等存貨的
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實際成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
二、在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入
1、以勞務(wù)活動為例
（1）實際支出成本時
借：合同履約成本
貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等
（2）按進度確認收入時
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：合同履約成本
2、以服務(wù)活動為例
（1）一次性收取服務(wù)費時
借：銀行存款
貸：合同負債
（2）在整個履約期內(nèi)分期確認收入
借：合同負債
銀行存款（對應(yīng)的是稅款）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
三、合同取得成本
1、為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回時
借：合同取得成本
貸：銀行存款等
第二節(jié) 費用
營業(yè)成本、稅金及附加的相關(guān)會計分錄，在收入和負債的部分均已涉及。
第三節(jié) 利潤
營業(yè)外收支部分在資產(chǎn)章節(jié)已涉及。
1、所得稅費用
①期末計算所得稅費用
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)（或在貸方）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（當期所得稅）
遞延所得稅負債（或在借方）
②期末結(jié)轉(zhuǎn)
借：本年利潤
貸：所得稅費用
2、本年利潤
（1）損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”：
借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
其他收益
公允價值變動損益
投資收益
資產(chǎn)處置損益
營業(yè)外收入
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費用/管理費用/財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
營業(yè)外支出
公允價值變動損益
投資收益
資產(chǎn)處置損益
（2）確認所得稅費用：
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)（或在貸方）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（當期所得稅）
遞延所得稅負債（或在借方）
（3）將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：所得稅費用
（4）年度終了
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤（或相反）
