以下不屬于證券投資基金會計核算內(nèi)容的業(yè)務(wù)是()。
A、估值核算
B、基金公司的費用核算
C、權(quán)益核算
D、基金申購與贖回核算
參考解析:基金會計核算的內(nèi)容主要包括以下幾類業(yè)務(wù)。
(1)證券和衍生工具交易核算。證券投資基金主要投資于政策允許范圍內(nèi)的有價證券和衍生金融工具,包括股票、債券、資產(chǎn)支持證券、權(quán)證等有價證券和衍生金融工具的買賣及回購交易等。
(2)權(quán)益核算。權(quán)益核算是指與基金持有證券的上市公司有關(guān)的、所有涉及該證券權(quán)益變動并進而影響基金權(quán)益變動的事項,包括發(fā)行新股、發(fā)放股息和紅利、配股等公司行為的核算。
(3)利息和溢價核算。利息主要包括債券的利息、銀行存款利息、清算備付金利息、回購利息等。各類資產(chǎn)利息均應(yīng)按日計提,并于當(dāng)日確認為利息收入。
(4)費用核算。費用主要包括計提基金管理費、托管費、預(yù)提費用、攤銷費用、交易費用等。這些費用一般也按日計提,并于當(dāng)日確認為費用。
(5)基金申購與贖回核算。開放式基金還需對基金份額的申購與贖回情況、轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出情況以及基金份額拆分進行會計核算。
(6)估值核算。基金逐日對其資產(chǎn)按規(guī)定進行估值,并于當(dāng)日將投資估值增(減)值確認為公允價值變動損益。
(7)利潤核算。這是指會計期末結(jié)轉(zhuǎn)基金損益,并按照規(guī)定對基金分紅、除權(quán)、紅利再投資等進行核算。證券投資基金一般在月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益,按固定價格報價的貨幣市場基金一般逐日結(jié)轉(zhuǎn)損益。
(8)基金財務(wù)會計報告。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,基金管理公司應(yīng)及時編制并對外提供真實、完整的基金財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。半年度、年度財務(wù)會計報告至少應(yīng)披露會計報表和會計報表附注的內(nèi)容?;饡媹蟊戆ㄙY產(chǎn)負債表、利潤表及凈值變動表等報表。
(9)基金會計核算的復(fù)核。目前,對于國內(nèi)證券投資基金的會計核算,基金管理人與基金托管人按照有關(guān)規(guī)定,分別獨立進行賬簿設(shè)置、賬套管理、賬務(wù)處理及基金凈值計算?;鹜泄苋税凑找?guī)定對基金管理人的會計核算進行復(fù)核并出具復(fù)核意見。
關(guān)于估值責(zé)任,以下表述錯誤的是()。
A、基金管理人在計算份額凈值時參考估值工作小組意見的,則可免除其估值責(zé)任
B、基金托管人應(yīng)該審閱基金管理人采用的估值原則和程序
C、基金托管人對基金管理人的估值結(jié)果負有復(fù)核責(zé)任
D、基金估值的責(zé)任人是基金管理人
參考解析:基金管理人和托管人在進行基金估值、計算基金份額凈值及相關(guān)復(fù)核工作時,可參考基金業(yè)協(xié)會的估值指引,但是并不能免除相關(guān)責(zé)任。即使基金管理人選擇服務(wù)機構(gòu)進行估值,也不能免除管理人的相關(guān)責(zé)任。
在基金資產(chǎn)總值和基金總份額不變的情況下,基金份額凈值與基金負債的關(guān)系是()。
A、可能正相關(guān),也可能負相關(guān)
B、正相關(guān)關(guān)系
C、沒有關(guān)系
D、負相關(guān)關(guān)系
參考解析:基金資產(chǎn)凈值=基金資產(chǎn)-基金負債;基金份額凈值=基金資產(chǎn)凈值/基金總份額。因為基金份額凈值=(基金資產(chǎn)-基金負債)/基金總份額。由此可得基金份額凈值與基金負債是負相關(guān)關(guān)系。
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