現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力，是企業(yè)的重要財(cái)務(wù)報(bào)表之一。通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，審計(jì)人員可以全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，較全面地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。來源：考試大

    1、從“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目分析評(píng)價(jià)企業(yè)的銷售狀況和企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)管理效益。與本企業(yè)和同行業(yè)的利潤(rùn)表對(duì)照，計(jì)算企業(yè)的銷售收現(xiàn)率（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/銷售收入），如果銷售額較大，且收現(xiàn)率高（接近1），則說明企業(yè)產(chǎn)品銷路好，資金回籠快，應(yīng)收帳款、存貨等短期資產(chǎn)占用少，資金周轉(zhuǎn)較靈活。分析時(shí)要結(jié)合利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表，注意表與表之間所反映的信息是否相符。來源：www.examda.com

    2、從“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目分析企業(yè)在成本費(fèi)用方面節(jié)約現(xiàn)金能力。應(yīng)付帳款是一種商業(yè)信用，且成本較低。企業(yè)能夠較多地占用應(yīng)付帳款，加速資金周轉(zhuǎn)，將會(huì)提高現(xiàn)金的盈利能力。分析時(shí)，應(yīng)比較企業(yè)當(dāng)期商品采購(gòu)、應(yīng)付帳款明細(xì)帳。采購(gòu)環(huán)節(jié)的付現(xiàn)率越低，說明企業(yè)商業(yè)信用較好，節(jié)約現(xiàn)金的能力較強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該有足夠的現(xiàn)金用于日常支付，分析判斷貨幣資金收支情況的合理性。來源：考試大

    3、從“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目分析企業(yè)對(duì)外投資或內(nèi)部長(zhǎng)期投資是否合理、有效。 如，“購(gòu)買債券、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金流出小計(jì)”比上期大幅度增加，說明企業(yè)投資規(guī)模擴(kuò)大。審計(jì)人員要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債狀況、市場(chǎng)情況分析企業(yè)是否過度擴(kuò)張，這種擴(kuò)張是否會(huì)造成現(xiàn)在或?qū)碡?cái)務(wù)狀況惡化，綜合分析判斷企業(yè)投資決策是否存在重大失誤。考試大－全國(guó)最大教育類網(wǎng)站(www．Examda。com)

    4、從“籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量”項(xiàng)目了解企業(yè)當(dāng)期的主要籌資活動(dòng)，分析企業(yè)的資金成本變化。如，“籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~”是負(fù)數(shù)，說明本期償還債務(wù)大于舉債，資金成本將下降，分析時(shí)要對(duì)照企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用帳目進(jìn)行，注意分析結(jié)果與帳目是否相符，并查找不相符的原因。                                                                      　　5、計(jì)算到期債務(wù)本息償付比率 ，判斷企業(yè)償債能力。到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/本期到期債務(wù)本息支出。該比率若小于1，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金不足以償付到期債務(wù)，可能企業(yè)的負(fù)債比重過大，影響了資金的盈利能力。應(yīng)該對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，并提出調(diào)整建議。

    利用現(xiàn)金流量表還可以進(jìn)行凈利潤(rùn)現(xiàn)金比率、現(xiàn)金比率等分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利質(zhì)量、償債以能力。審計(jì)時(shí)可以根據(jù)需要進(jìn)行比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析。隨著審計(jì)目標(biāo)向管理的經(jīng)濟(jì)性和效率性、項(xiàng)目的效果性轉(zhuǎn)化，綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果將成為審計(jì)的重要內(nèi)容，對(duì)現(xiàn)金流量表的分析復(fù)核是必不可少的審計(jì)程序。

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