強(qiáng)化學(xué)習(xí)六、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

　　（一）持有至到期投資的初始計(jì)量

　　1.入賬成本＝買(mǎi)價(jià)－到期未收到的利息＋交易費(fèi)用；

　　2.一般會(huì)計(jì)分錄

　　借：持有至到期投資－－成本（面值）

　　　　　　　　　　?。瓚?yīng)計(jì)利息（債券買(mǎi)入時(shí)所含的未到期利息）

　　　　　　　　　　?。⒄{(diào)整（初始入賬成本－債券購(gòu)入時(shí)所含的未到期利息－債券面值）（溢價(jià)記借方，折價(jià)記貸方）

　　　　應(yīng)收利息（債券買(mǎi)入時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　　　貸：銀行存款

　　（二）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

　　1.會(huì)計(jì)處理原則

　　以債券的期初攤余成本乘以實(shí)際利率測(cè)算各期利息收益

　　2.一般賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收利息或持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息（票面利息）

　　　　持有至到期投資--利息調(diào)整（折價(jià)前提下，一般倒擠在借方。）

　　　　貸：投資收益（期初債券的實(shí)際價(jià)值×實(shí)際利率）

　　　　　　持有至到期投資--利息調(diào)整（溢價(jià)前提下，一般倒擠在貸方。）

　　（三）到期時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：持有至到期投資－－成本

　?。ǎ瓚?yīng)計(jì)利息）

　　（四）持有至到期投資提取減值的會(huì)計(jì)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　減值計(jì)提后，后續(xù)利息收益＝新的本金×舊利率

　　（五）未到期前出售持有至到期投資時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資－－成本

　　　　　　　　　　　　　－－利息調(diào)整（也可能記借方）

　　　　　　　　　　　　?。瓚?yīng)計(jì)利息

　　　　　　投資收益（可能記借也可能記貸）

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