2016年中級會計師考試將于9月10-12日舉行，考生進(jìn)入全面?zhèn)淇茧A段。233網(wǎng)校中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》每日一練欄目，每天10道最新試題，免費(fèi)在線測試，知識點(diǎn)各個突破。還可隨時查看在線測試記錄，助力考生有效科學(xué)備考。
2016中級會計師《會計實(shí)務(wù)》每日一練：應(yīng)交稅費(fèi)（6.1）
【習(xí)題1：簡答題】(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為制造業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；銷售單價除標(biāo)明為含稅價格外，均為不含增值稅價格，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2015年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)1日，向乙公司銷售A產(chǎn)品50件，單價為30萬元，單位銷售成本為15萬元。貨款未收到，符合收入確認(rèn)條件。
(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日從甲公司購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為30萬元，單位銷售成本為15萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司銷售商品時已確認(rèn)收入，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質(zhì)量問題．甲公司同意丙公司退貨，已辦理退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)23日，甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托丁公司代銷8產(chǎn)品200臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺5萬元，手續(xù)費(fèi)為代銷商品價款(不含增值稅稅額)的10％。8產(chǎn)品的成本為每臺3萬元。商品已經(jīng)發(fā)出。31日，甲公司收到丁公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明8產(chǎn)品已銷售150臺，同時將收到貨款存入銀行，并向丁公司開具了增值稅專用發(fā)票。
(4)24日，甲公司與戊公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：戊公司購入甲公司100件C產(chǎn)品，每件銷售價格為4萬元。甲公司已于當(dāng)日收到戊公司貨款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為3萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2016年3月31日按當(dāng)日市場價格購回全部該產(chǎn)品。
(5)25日，甲公司與己公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向己公司銷售D產(chǎn)品，合同總價款為800萬元，成本500萬元。甲公司于12月26日將該產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司，商品價款和增值稅稅額已全部收到。同時與己公司簽訂安裝D產(chǎn)品的勞務(wù)合同，合同總價款為30萬元(不考慮增值稅)。采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)收入。甲公司已將D產(chǎn)品交付己公司，同時己公司預(yù)付安裝勞務(wù)價款20萬元，其余價款在安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。安裝工作于12月26日開始，預(yù)計2016年1月10日完成安裝。截至12月31日，發(fā)生安裝費(fèi)用15萬元，以銀行存款支付，預(yù)計還將發(fā)生安裝勞務(wù)成本5萬元。假定上述安裝勞務(wù)合同的結(jié)果能夠可靠地估計，安裝工作是銷售合同的重要組成部分，甲公司采用完工百分比法確認(rèn)安裝勞務(wù)收入。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆編制相關(guān)的會計分錄(答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，必須寫出其明細(xì)科目及專欄名稱)。
【答案及解析】
(1)12月1日
借：應(yīng)收賬款 1755
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
255(1500×17％)
借：主營業(yè)務(wù)成本 750
貸：庫存商品 750
(2)12月12日
借：主營業(yè)務(wù)收入600
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
102(600×17％)
貸：應(yīng)收賬款 702
借：庫存商品 300
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300
(3)12月23日
借：發(fā)出商品 600(200×3)
貸：庫存商品 600
12月31日
借：銀行存款 802．5
銷售費(fèi)用 75(750×10％)
貸：主營業(yè)務(wù)收入 750(150×5)
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
127．5(750×17％)
借：主營業(yè)務(wù)成本 450(150×3)
貸：發(fā)出商品 450
(4)12月24日
因按回購日市場價格回購，所以發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入。
借：銀行存款 468
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
(5)12月26日
因安裝工作是銷售合同的重要組成部分，所以銷售收入應(yīng)在安裝完畢并檢驗合格后確認(rèn)。
借：銀行存款 956(800×1．17+20)
貸：預(yù)收賬款 956
借：發(fā)出商品 500
貸：庫存商品 500
12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入=30×15／20=22．5(萬元)，確認(rèn)勞務(wù)成本=20×15／20=15(萬元)
借：勞務(wù)成本 15
貸：銀行存款 15
借：預(yù)收賬款 22．5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 22．5
借：主營業(yè)務(wù)成本 15
貸：勞務(wù)成本 15
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