21、某企業(yè)2014年6月銷售廠房，取得收入14000萬元，該廠房建造后最初入賬原值8000萬元，已提折4000萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）萬元。

A. 200

B. 300

C. 325

D. 700

答案：D

解析：本題考查銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)和營業(yè)稅的計算。應(yīng)納營業(yè)稅＝14000×5%＝700（萬元）。見P103.

22、某企業(yè)2014年4月將一臺賬面原值80萬元、已提折38萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費12萬元、運費1萬元。假定設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為（ ）萬元。

A. 3.2

B. 3.4

C. 8.4

D. 12.0

答案：A

解析：本題考查進口貨物的完稅價格。運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)，并且在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅＝應(yīng)納營業(yè)稅＝（4+12）×20%＝3.2（萬元）。見P107，新考點。

23、對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)占到其收入總額的（ ）以上。

A. 50%

B. 60%

C. 70%

D. 80%

答案：C

解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。見P114，新考點。

24、根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個月的，按照（ ）確認收入的實現(xiàn)。

A. 實際收款日期

B. 納稅年度內(nèi)完成的工作量

C. 船舶交付日期

D. 船舶完工日期

答案：B

解析：本題考查企業(yè)所得稅收入項目的確認。見P117.

25、企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別使用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，使用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的（ ）。

A. 15%

B. 25%

C. 75%

D. 85%

答案：A

解析：本題考查企業(yè)重組的稅務(wù)處理。重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得低于交易支付總額的85%，即不得高于15%。見P122.

26、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，該調(diào)整的追溯期為（ ）。

A. 3年

B. 5年

C. 10年

D. 無限期

答案：C

解析：本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。見P127

27、根據(jù)個人所得稅法，從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當在年度終了后（ ）日內(nèi)，將應(yīng)繳稅款繳入國庫。

A. 7

B. 15

C. 30

D. 60

答案：C

解析：本題考查個人所得稅自行申報納稅的申報期限。見P135.

28、關(guān)于土地增值稅的說法，錯誤的是（ ）。

A. 土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物征收

B. 收入額減除國家規(guī)定各項扣除項目金額后的余額就是納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中獲得的增值額

C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的貨幣收入、實物收入和其他收入

D. 土地增值稅適用的最高稅率為100%

答案：D

解析：本題考查土地增值稅。土地增值稅適用30－60%四級超率累進稅率。見P152，新考點。

29、李某在北京擁有一套臨街商鋪，由于急需用錢將商鋪賣給王某，由于王某長期居住在天津，隨即將商鋪交給其朋友劉某適用，目前該商鋪的房產(chǎn)稅 納稅人是（ ）。

A. 李某

B. 王某

C. 劉某

D. 王某和劉某

答案：C

解析：本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。見P136.

30、根據(jù)資源稅條例，不屬于資源稅納稅人的是（ ）。

A. 開采礦產(chǎn)品的國有企業(yè)

B. 進口礦產(chǎn)品的單位

C. 管轄海域開采礦產(chǎn)品的個體戶

D. 股份制鹽廠

答案：B

解析：本題考查資源稅的納稅人。在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。進口礦產(chǎn)品或鹽以及經(jīng)營已稅礦產(chǎn)品或鹽的單位和個人均不屬于資源稅納稅人。見P145，新考點。

31、根據(jù)印花稅條例，按定額稅率征收印花稅的是（ ）。

A. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B. 借款合同

C. 房屋產(chǎn)權(quán)證

D. 建筑安裝工程承包合同

答案：C

解析：本題考查印花稅的稅率。適用定額稅率的是權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿。見P154.

32、關(guān)于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的說法，錯誤的是（ ）。

A. 納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定加收的罰款不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

B. 納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定加收的滯納金作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

C. 對海關(guān)出口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，不征收教育費附加

D. 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

答案：B

解析：本題考查城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)及減免規(guī)定。納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，均不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

見P157.

33、納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改的，由稅務(wù)機關(guān)（ ）。

A. 責令停業(yè)整頓

B. 處2000元以下的罰款

C. 提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

D. 處2000元以上1萬元以下的罰款

答案：C

解析：本題考查稅務(wù)登記的法律責任。納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2 000元以上10 000元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2 000元以上10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處10 000元以上50 000元以下的罰款。見P161.

34、關(guān)于賬簿設(shè)置的說法，錯誤的是（ ）。

A. 納稅人、扣稅義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

B. 賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料應(yīng)一律保存10年以上，未經(jīng)財政主管部門批準，不得銷毀

C. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

D. 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿，進貨銷貨登記簿或者稅控裝置

答案：B

解析：本題考查賬簿管理。賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定外，至少要保存10年。見P162.

35、根據(jù)發(fā)票管理辦法，違法后由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，并處沒收違法所得的行為是（ ）。

A. 私自印制發(fā)票的

B. 跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的

C. 非法代開發(fā)票的

D. 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的

答案：D（？AD）

解析：本題考查發(fā)票的處罰規(guī)定。選項B，處1萬元以下罰款；選項C根據(jù)開票金額大小，分別處5萬元以下的罰款和5萬元以上50萬元以下的罰款。見P167-168.

36、關(guān)于發(fā)票檢查的說法，正確的是（ ）。

A. 稅務(wù)機關(guān)只能查閱但不能復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

B. 稅務(wù)機關(guān)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制

C. 由于稅務(wù)檢查的特殊性，在稅務(wù)機關(guān)進行檢查時，無需出具稅務(wù)任何憑證即可調(diào)出，經(jīng)查無問題后予以返還納稅人？

D. 稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，無需出具任何憑證即可調(diào)出，經(jīng)查無問題后予以返還納稅人

答案：B

解析：本題考查發(fā)票檢查。選項A，稅務(wù)機關(guān)可以查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；選項D，稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當開具收據(jù)。見166.

37、關(guān)于稅款追征的說法，錯誤的是（ ）。

A. 因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可要求補繳稅款，但不加收滯納金

B. 因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金

C. 對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)可無限期追征稅款、滯納金，不受規(guī)定期限的限制

D. 因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長至5年。

答案：A

解析：本題考查稅款追征與退還。因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求補繳稅款，但不加收滯納金。見P175

38、下列憑證中，屬于自制原始憑證的是（ ）。

A. 進賬單

B. 匯款單

C. 差旅費報銷單

D. 運費發(fā)票

答案：C

解析：本題考查原始憑證的檢查。自制原始憑證包括各種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證有現(xiàn)金收據(jù)、實物收據(jù)等；對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。ABD均為外來原始憑證。見P184.

39、當發(fā)現(xiàn)漏記會計賬目時，可以采用的賬務(wù)調(diào)整方法為（ ）。

A. 紅字沖銷法

B. 補充登記法

C. 綜合賬務(wù)調(diào)整法

D. 反向記賬法

答案：B

解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。補充登記法適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。綜合賬務(wù)調(diào)整法一般適用于一方會計科目用錯，而另一方會計科目正確的情況，且主要適用于所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整。選項D為不相關(guān)選項。見P186.

40、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品，計提消費稅時應(yīng)記入的科目為（ ）。

A. 管理費用

B. 銷售費用

C. 營業(yè)稅金及附加

D. 主營業(yè)務(wù)成本

答案：C

解析：本題考查消費稅的檢查。與增值稅不同的是，消費稅實行的價內(nèi)稅，計提稅金時，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”。見P193