三、案例題
（一）
某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月業(yè)務(wù)如下：
（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元。
（2）將外購價(jià)值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價(jià)，但已代收代繳消費(fèi)稅。
（3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價(jià)257.4元；將200千克散裝藥酒饋贈(zèng)給相關(guān)單位；剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價(jià)為每千克150元。
已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克。
81、白酒生產(chǎn)企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（ ）萬元。
A.73.00
B.70.00
C.63.00
D.62.83
答案：D
解析：本題考查消費(fèi)稅計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅＝350÷（1+17%）×20%+30×2000×0.5÷10000＝62.83（萬元）
82、乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）萬元。
A.0
B.0.778
C.0.800
D.1.282
答案：B
解析：本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅＝（6+1）÷（1－10%）×10%＝0.778（萬元）。見P97.
83、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷售成套禮盒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）萬元。
A.3.3750
B.3.3000
C.2.4026
D.1.6500
答案：A
解析：納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝257.4×750÷（1+17%）×20%＝330000（元）。見P94.
84、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈(zèng)散裝藥酒應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元。
A.0
B.0.3846
C.0.4359
D.0.9000
答案：C
解析：本題考查視同銷售行為及增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人將委托加工的貨物用于無償饋贈(zèng)，視同銷售，應(yīng)納增值稅＝150×200÷（1+17%）×17%＝4358.97（元）。見P74。
85、關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理，正確的有（ ）。
A.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)按無形資產(chǎn)稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅
B.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅
D.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月分給職工散裝藥酒，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅
答案：BCD
解析：本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)和視同銷售。白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒銷售額中一并繳納消費(fèi)稅和增值稅。將委托加工收回的貨物用于集體福利，視同銷售計(jì)算繳納增值稅。見P95.
（二）
一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2013年實(shí)際支付合理的工資薪金總額300萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付50萬元，購買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付20萬元。
86、不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為（ ）。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
答案：B
解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。見P114.
87、該企業(yè)2013年度職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整金額為（ ）萬元。
A.0
B.18
C.42
D.60
答案：B
解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工福利費(fèi)＝300×14%＝42（萬元），應(yīng)調(diào)增60－42＝18（萬元）。見P118。
88、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為（ ）萬元。
A.4.5
B.6
C.7.5
D.20
答案：C
解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)＝300×2.5%＝7.5（萬元）。見P118。
89、該企業(yè)2013年度針對補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整金額為（ ）萬元。
A.0
B.15
C.35
D.50
答案：C
解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)＝300×5%＝15（萬元），應(yīng)調(diào)增50－15＝35（萬元）。見P118。
90、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額為（ ）萬元。
A.7.5
B.10
C.12
D.15
答案：D
解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)＝300×5%＝15（萬元）。見P118。
（三）
王某2014年2月購入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價(jià)300萬元。10月又購入一套150平方米的房產(chǎn)，買價(jià)500萬元，11月將該套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，租金每月1萬元（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價(jià)為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元（證券（股票）交易印花稅稅率為千分之一）
91、王某購入第一套房產(chǎn)需要繳納契稅（ ）萬元。
A.0
B.3.0
C.7.5
D.15.0
答案：C
解析：本題考查契稅的減免和應(yīng)納稅額的計(jì)算。自2010年10月1日起，對個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。應(yīng)納契稅＝300×5%×50%＝7.5（萬元）。見P141、142。
92、王某購入第二套房產(chǎn)需繳納契稅（ ）萬元。
A.0
B.5.0
C.12.5
D.25.0
答案：D
解析：應(yīng)納契稅＝500×5%＝25（萬元）。見142。
93、王某2014年需繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A.0
B.0.08
C.0.24
D.15.00
答案：B
解析：本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。自2001年1月1日起，對個(gè)人居住用房出租仍用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2014年租期共計(jì)2個(gè)月，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1×2×4%＝0.08（萬元）。見137。
94、王某賣出股票應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.0
B.24
C.40
D.80
答案：D
解析：本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納印花稅＝80000×0.1%＝80（元）。見154.
95、王某購買基金應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.0
B.30
C.50
D.100
答案：A
解析：本題考查印花稅的減免。投資者買賣封閉式證券基金免征印花稅。見155.
（四）
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品的對外含稅售價(jià)為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實(shí)際成本法。2014年8月，甲企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
（1）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。
（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建工程。
（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時(shí)收取包裝物使用費(fèi)20000元。另外收包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個(gè)月后退回，款項(xiàng)已收到并送交銀行。
（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。
96、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（ ）。
A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”80000元
B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”77669.9元
C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”68376.07元
D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”2330.1元
答案：C
解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。不含稅銷售額＝100×800÷（1+17%）＝68376.07（元），應(yīng)納增值稅＝68376.07×17%＝11623.93（元）。見P192.
賬務(wù)處理為：
借：銀行存款80000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 68376.07
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11623.93
97、甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（ ）。
A. 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”160000元
B. 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”100000元
C. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”272000元
D. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”23247.86元
答案：D
解析：本題考查增值稅銷售收入的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，視同銷售，按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)繳增值稅。應(yīng)納增值稅＝200×800÷（1+17%）×17%＝23247.86（元）。見P190.
賬務(wù)處理為：
借：在建工程123247.86
貸：庫存商品 100000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23247.86
98、甲企業(yè)收取的包裝物使用費(fèi)，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（ ）。
A. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅”1000元
B. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”3400元
C. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”582.52元
D. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”2905.98元
答案：D
解析：本題考查包裝物銷售的檢查。包裝物使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)繳增值稅。應(yīng)納增值稅＝20000÷（1+17%）×17%＝2905.98（元）。見P191.
賬務(wù)處理為：
借：銀行存款20000
貸：其他業(yè)務(wù)收入17094.02
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2905.98
99、甲企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（ ）。
A.借記“銀行存款”10000元
B.貸記“其他應(yīng)付款”10000元
C.貸記“其他應(yīng)付款”8300元
D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”1700元
答案：AB
解析：本題考查包裝物銷售的檢查。收取押金的包裝物，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，則應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。見P191.
賬務(wù)處理為：
借：銀行存款10000
貸：其他應(yīng)付款10000
100、甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（ ）。
A. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”130000元
B. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”170000元
C. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”30000元
D. 借記“原材料”1000000元
答案：D
解析：本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。從小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料取得普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。見P193.
賬務(wù)處理為：
借：原材料 1000000
貸：銀行存款1000000
