方式

前轉(zhuǎn)

也稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”，指納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。

后轉(zhuǎn)

也稱“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁”，指在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時(shí)，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式。

混轉(zhuǎn)

也稱“散轉(zhuǎn)”，指納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者，實(shí)際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實(shí)踐中比較常見。

消轉(zhuǎn)

指納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到抵補(bǔ)。通過改善經(jīng)營管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負(fù)。

旁轉(zhuǎn)

也稱“側(cè)轉(zhuǎn)”，指納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。

稅收資本化

也稱“資本還原”，指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。最典型的就是對土地交易的課稅。

影響因素

應(yīng)稅商品供給與需求的彈性

是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。具體納稅人自己負(fù)擔(dān)的部分和轉(zhuǎn)嫁出去部分的比例如何，主要決定于課稅商品的供給與需求彈性。如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負(fù)將主要由納稅人自己承擔(dān)；如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負(fù)將主要由其他人承擔(dān)。

課稅商品的性質(zhì)

生活必需品

需求彈性小，消費(fèi)基礎(chǔ)廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。

非生活必需品

需求彈性大，消費(fèi)基礎(chǔ)較窄，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是在經(jīng)濟(jì)交易過程中發(fā)生的，經(jīng)濟(jì)交易是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件

課稅范圍的大小

課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求缺乏彈性，課稅商品價(jià)格的提高變得比較容易，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍越狹窄，越容易對商品的購買者

產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求更具彈性，課稅商品價(jià)格的提高就變得艱難，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。