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第十四章 稅收制度
高頻考點:稅制要素和稅收分類★★★★
(一)稅制要素
含義 | 指構成一國稅收制度的那些主要因素。具體包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理、納稅地點等。其中,納稅人、課稅對象、稅率最為重要。 | ||
納稅人 | 含義 | 即納稅主體,是指直接負有納稅義務的單位和個人 | |
負稅人 | 指最終負擔稅款的單位和個人 | ||
扣繳義務人 | 指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人 | ||
課稅對象 | 即征稅客體,是稅法規(guī)定的課稅的目的物。課稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標志。 | ||
稅源 | 即稅收的經濟來源或最終出處,是以收入的形式存在的 | ||
稅目 | 即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目,是對課稅對象的具體劃分,反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度 | ||
計稅依據 (或課稅標準) | 計算應納稅額的依據,它規(guī)定了如何確定和度量課稅對象,以便計算稅基。 | ||
稅率 | 含義 | 稅法規(guī)定的應征稅額與征稅對象之間的比例,是計算應征稅額的標準,是稅收制度的中心環(huán)節(jié);稅率的高低,體現著征稅的深度。 | |
分類 | 比例稅率 | 指對于同一征稅對象,不論其數量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點是稅率不隨征稅對象數量的變動而變動 | |
定額稅率(固定稅額) | 是指按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額的一種稅率制度 | ||
累進(退)稅率 | 全額累進稅率 | ||
超額累進稅率 | |||
納稅環(huán)節(jié) | 指在國民收入與支出環(huán)流的過程中,按照稅法規(guī)定應當繳納稅款的環(huán)節(jié) | ||
納稅期限 | 是稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務后向國家繳納稅款的期限 | ||
減稅和免稅 | 含義 | 指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定 | |
減稅 | 指對應納稅額少征一部分稅款 | ||
免稅 | 指對應納稅額全部免征 | ||
違章處理 | 是稅務機關對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施,是稅收強制性特征的體現 | ||
納稅地點 | 納稅人應當繳納稅款的地點。一般而言,納稅地點與納稅義務發(fā)生地一致。不一致的特殊情況下,如與總公司不在同一地點的分公司的利潤在總公司匯總納稅。 |
(二)稅收分類
分類依據 | 分類 | |
課稅對象 | 流轉稅 | 也稱商品和勞務稅,指以商品交換和提供勞務的流轉額為征稅對象的稅收,流轉稅是我國稅收收入中的主體稅種,占稅收收入總額的60%左右,主要流轉稅稅種有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等 |
所得稅 | 指以納稅人的所得額為征稅對象的稅收,我國目前已經開征的所得稅有個人所得稅、企業(yè)所得稅 | |
財產稅 | 指以各種財產為征稅對象的稅收,我國目前開征的財產稅有房產稅、車船稅、契稅等 | |
資源稅 | 指對開發(fā)和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅,包括資源稅、土地使用稅等 | |
行為稅 | 指對某些特定經濟行為開征的稅,包括印花稅、城市維護建設稅等 | |
計量課稅對象的標準不同 | 從價稅 | 指以征稅對象的價格為計稅依據的稅收,如增值稅 |
從量稅 | 指以征稅對象的數量、重量、容量或體積為計稅依據的稅收,如我國消費稅中的啤酒、汽油、柴油等課稅項目采用的就是從量稅的形式 | |
與價格的關系 | 價內稅 | 指稅款構成商品或勞務價格組成部分的稅收。在我國,消費稅屬于價內稅;增值稅在零售環(huán)節(jié)采取價內稅。 |
價外稅 | 指稅款作為商品或勞務價格以外附加的稅收。增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)采取價外稅。 | |
稅負能否轉嫁 | 直接稅 | 指由納稅人直接負擔稅負、不發(fā)生稅負轉嫁關系的稅收,如所得稅、財產稅。 |
間接稅 | 指納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅收,如各種流轉稅。 | |
稅收管理權限和使用權限 | 中央稅 | 指中央管轄課征并支配的稅種.如我國目前的消費稅、關稅 |
地方稅 | 指由地方管轄課征并支配的稅種,如我國目前的契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 | |
中央和地方共享稅 | 指屬于中央地方與地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種,如增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等 |
【單選題】體現征稅深度的是( )。(2020年真題)
【多選題】下列我國目前開征的稅種中,屬于地方稅的有( )。(2020年真題)
A. 增值稅
B.土地增值稅
C.契稅
D.車船稅
E.關稅
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