稅率

企業(yè)所得稅稅率為25％，非居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率為20％。

應(yīng)納稅所得額

企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

應(yīng)納稅額

企業(yè)應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除企業(yè)依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠規(guī)定減免和抵免稅額后的余額。

征收管理

納稅年度：每年1月1日—12月31日

個(gè)人所得稅

納稅人

分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。

居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人，其取得的境內(nèi)境外所得都向我國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅。

非居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，其僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得，向我國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅。

課稅對(duì)象

共9項(xiàng)，包括工資薪金所得，勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得、經(jīng)營(yíng)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得。

稅率

根據(jù)類別不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率

計(jì)稅方法

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

①居民個(gè)人綜合所得：以每一納稅年度 的收入額檢出費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的金額，應(yīng)為納稅所得額。

其中，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

1）非居民個(gè)人工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2）非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得。

②經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。

③財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

④財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

⑤利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

⑥扣除。個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

稅收優(yōu)惠

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

①省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)家組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

②國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

③按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼等；

④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

⑤保險(xiǎn)賠款；

⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

⑦按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

⑧應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

⑨中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

⑩國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

征收管理

（1）下列情形之一，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

②取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；

③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

④取得境外所得；

⑤因移居境外注銷中國(guó)戶籍；

⑥非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

⑦國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形

（2）居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

（3）納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

（4）納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

（5）扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。