財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨

相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知

(2007年4月9日發(fā)布，2012年1月21日修訂)

為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，維護(hù)證券市場(chǎng)秩序，保護(hù)投資者和社會(huì)公眾的合法權(quán)益，現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的申請(qǐng)條件

會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)(以下簡(jiǎn)稱證券業(yè)務(wù))，應(yīng)當(dāng)按照本通知規(guī)定取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格(以下簡(jiǎn)稱證券資格)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)證券資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)依法成立5年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制;由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)營(yíng)期限連續(xù)計(jì)算;

(二)質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好;會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面做到實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一;

(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于200人，其中最近5年持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于120人，且每一注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年齡均不超過65周歲;

(四)凈資產(chǎn)不少于500萬元;

(五)會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額與累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金之和不少于8000萬元;

(六)上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于6000萬元，本項(xiàng)所稱業(yè)務(wù)收入和審計(jì)業(yè)務(wù)收入均指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義取得的相關(guān)收入;

(七)至少有25名以上的合伙人，且半數(shù)以上合伙人最近在本會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上;

(八)不存在下列情形之一：

1.在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿3年;

2.因以欺騙等不正當(dāng)手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿3年;

3.申請(qǐng)證券資格過程中，因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準(zhǔn)的，自被出具不予受理憑證或者不予批準(zhǔn)決定之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿3年。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備前款第(一)項(xiàng)、第(七)項(xiàng)和第(八)項(xiàng)規(guī)定條件，并通過吸收合并具備前款第(二)項(xiàng)至第(六)項(xiàng)規(guī)定條件的，自吸收合并后工商變更登記之日起至提出申請(qǐng)之日止應(yīng)當(dāng)滿一年。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生吸收合并前已具備第二款規(guī)定條件的，不受第三款規(guī)定限制。

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備申請(qǐng)條件。具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)客戶家數(shù)(含證監(jiān)會(huì)已審核通過的IPO公司戶數(shù))不得少于5家，或者每一年度上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入不得少于500萬元。

二、證券資格的申請(qǐng)材料

會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)證券資格，應(yīng)當(dāng)提交下列材料(一式2份)：

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格申請(qǐng)表(詳見附表1);

(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件;

(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明;

(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì))確認(rèn)的提出申請(qǐng)上月末注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表(詳見附表2);

(五)由其他具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告后附的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明;

(六)職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件;

(七)會(huì)計(jì)師事務(wù)所上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表(詳見附表3);

(八)自上年末至提出申請(qǐng)上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金變動(dòng)情況說明。

屬于本通知第一條第三款規(guī)定情形的，除提交前款規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件。

屬于本通知第一條第四款規(guī)定情形，且自吸收合并工商變更登記之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿一年的，除提交本條第一款規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

(九)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件;

(十)合并前吸收方質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明;

(十一)經(jīng)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確認(rèn)的合并協(xié)議簽署日合并各方注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表;

(十二)由其他具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的發(fā)生合并行為上一年度吸收方財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明;

(十三)自發(fā)生合并行為上年末至合并基準(zhǔn)日上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金變動(dòng)情況說明;

(十四)合并前吸收方職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件;

(十五)發(fā)生合并行為上一年度吸收方審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表。

屬于最近3年內(nèi)由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交股東會(huì)決議、合伙人會(huì)議決議、合伙人情況匯總表、合伙協(xié)議和轉(zhuǎn)制批準(zhǔn)文件。

申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)、完整負(fù)責(zé)。

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，必要時(shí)可以采取抽查工作底稿、實(shí)地調(diào)查等方式對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。

三、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并、分立和轉(zhuǎn)制

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并后存續(xù)或者分立后存續(xù)，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交下列材料(一式2份)：

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并變更備案表(詳見附表4)或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所分立變更備案表(詳見附表5);

(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并、分立協(xié)議復(fù)印件;

(三)合并、分立后會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;

(四)經(jīng)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確認(rèn)的合并、分立后工商變更登記日注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表;

(五)合并、分立后職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件;

(六)由其他具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的合并、分立基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)報(bào)告。

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并或者分立后新設(shè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不具有證券資格。

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效，轉(zhuǎn)制前因執(zhí)業(yè)問題可能引發(fā)的行政責(zé)任由轉(zhuǎn)制后的事務(wù)所承擔(dān)。

證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

(一)至少有10名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師(含分所負(fù)責(zé)人);

(二)自設(shè)立第二年起，業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)不少于300萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于150萬元。

四、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大事項(xiàng)報(bào)備

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個(gè)工作日內(nèi)交回證券資格證書，并提交下列材料(一式2份)：

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱變更登記表(詳見附表6);

(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更名稱的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后換發(fā)新的證券資格證書，并予以公告。

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址、主任會(huì)計(jì)師(首席合伙人)、合伙人發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起5個(gè)工作日內(nèi)將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)備案(詳見附表7)。

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立或撤銷分所，應(yīng)當(dāng)在分所工商登記之日起10個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)報(bào)送有關(guān)情況(詳見附表8)。

五、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年度報(bào)備

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前提交下列材料(一式2份)：

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表(詳見附表9);

(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;

(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、對(duì)分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況以及上述制度的變動(dòng)情況說明;

(四)經(jīng)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確認(rèn)的上年末注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表;

(五)由其他具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告后附的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)收入、上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)客戶家數(shù)(含證監(jiān)會(huì)已審核通過的IPO公司戶數(shù))、上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明;

(六)職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件;

(七)上一年度證券業(yè)務(wù)情況表(詳見附表10);

(八)上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表。

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)材料進(jìn)行核查，必要時(shí)可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格的監(jiān)管

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)期間，應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。

發(fā)生不具備本通知第一條第二款第(二)項(xiàng)至第(五)項(xiàng)條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表(詳見附表11，一式2份)。兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備第一條第二款第(二)項(xiàng)條件。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說明(一式2份)。未按規(guī)定提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券資格。

發(fā)生不具備本通知第一條第二款第(六)項(xiàng)、第(七)項(xiàng)條件情形的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券資格。

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止的，證券資格失效，應(yīng)當(dāng)在工商注銷登記前交回證券資格證書。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到證券資格證書后將終止的具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以公告。

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除被依法撤銷、撤回資格的情形外，不再從事證券業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)交回證券資格證書，并提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說明表(詳見附表12，一式2份)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后將不再從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以公告。

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)依法對(duì)具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以配合。

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列情形之一的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將給予特別關(guān)注：

(一)受到舉報(bào)的;

(二)受到公眾質(zhì)疑，被有關(guān)媒體披露的;

(三)首次承接證券業(yè)務(wù)，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的;

(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)過于頻繁的;

(五)股東或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào)，可能對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的;

(六)高層管理人員發(fā)生重大變動(dòng)的;

(七)收費(fèi)異常的;

(八)客戶數(shù)量、規(guī)模與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力不相稱的;

(九)發(fā)生合并或者分立的;

(十)在上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)承接業(yè)務(wù)的;

(十一)受到行政處罰、刑事處罰的;

(十二)不按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備的;

(十三)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)認(rèn)為需要給予特別關(guān)注的其他情形。

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)誠(chéng)信檔案，記載會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制情況，以及違法違規(guī)行為和對(duì)其采取的監(jiān)管措施等內(nèi)容，并予以公布。

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生違反本通知規(guī)定行為的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)可以出具警示函并責(zé)令其整改;對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適宜從事證券業(yè)務(wù)人員等行政監(jiān)管措施，并予以公告。

具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)支持業(yè)務(wù)工作和管理活動(dòng)，按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)總體方案要求完成信息化建設(shè)。存儲(chǔ)業(yè)務(wù)工作、客戶資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器應(yīng)當(dāng)架設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，對(duì)服務(wù)器的訪問以及相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)用應(yīng)當(dāng)保存清晰完整的日志。

證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合伙人簽字。

七、其他事項(xiàng)

(一)本通知所稱證券業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證、實(shí)收資本(股本)的審驗(yàn)、盈利預(yù)測(cè)審核、內(nèi)部控制審計(jì)、前次募集資金使用情況專項(xiàng)審核等業(yè)務(wù)。

(二)本通知所稱證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)，是指上市公司、首次公開發(fā)行證券公司、證券及期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)等。

(三)本通知所稱“以上”、“以下”、“以內(nèi)”，均包括本數(shù)。

(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照本通知規(guī)定提交的有關(guān)附表和審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送電子文檔;提交的有關(guān)材料為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)加蓋單位公章。

(五)在本通知施行前已經(jīng)具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)報(bào)送《會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2013年12月31日前達(dá)到前述各項(xiàng)要求，逾期未達(dá)到的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券許可證。

附表下載：其他附表.docx||附表2和附表10.docx

附表1：會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格申請(qǐng)表

附表2：注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表

附表3：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 年度審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表

附表4：會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并變更備案表

附表5：會(huì)計(jì)師事務(wù)所分立變更備案表

附表6：會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱變更登記表

附表7：會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他重要事項(xiàng)變更登記表

附表8：證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所備案表

附表9：會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表

附表10：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 年度證券業(yè)務(wù)情況表

附表11：會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表

附表12：會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說明表