經(jīng)濟法基礎的題目現(xiàn)在越考越細，并時常伴有不少“坑”讓你踩，一個不小心就掉下去了，所以大家做題時務必小心細致。下面233老師為大家整理了幾道坑題，大家把它收藏好并練練手。如果做錯了or有知識盲點，記得收藏多次鞏固。
1、（2014年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同銷售貨物
繳納增值稅的有（ ）。
A、將購進貨物分配給股東
B、將購進貨物用于集體福利
C、將購進貨物無償贈送給其他單位
D、將購進貨物投資給其他單位
【233網(wǎng)校詳解】本題出的非常好。
①稅法中三類特殊的經(jīng)濟行為：投（投資）、分（分配）、送（贈送）。在增值稅和消費稅中大放異彩。
②增值稅有個必考點——視同銷售行為。本題將這兩個考點糅雜考察，且以多選題的形式。如若知識點掌握得不夠牢固，大概率是會丟分的。
【知識點】視同銷售行為
2、（2014年單選題）甲廠為增值稅一般納稅人，2013年3月銷售化學制品取得含增值稅價款234萬元，當月發(fā)生的可抵扣的進項稅額5.1萬元，上月月末留抵的進項稅額3.6萬元。已知增值稅稅率為13%。甲廠當月應繳納增值稅稅額為（ ）。
A、234÷（1+13%）×13%-3.6
B、234÷（1+13%）×13%-5.1
C、234× 13%-5.1
D、234÷（1+13%）×13%-5.1-3.6
【233網(wǎng)校詳解】本題有兩個易錯點：
（1）審題粗心，沒有看清“234萬元”是含稅價，沒有進行價稅分離。
（2）月末留抵的進項稅額沒有繼續(xù)進行抵扣。
【知識點】一般計稅方法應納稅額的計算
應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額-上期未抵扣完的進項稅額
其中：
銷項稅額＝不含稅銷售額×適用稅率（13%/9%/6%）
不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）
特別需要注意的是：銷售額＝全部價款＋價外費用（而價外費用通常是含稅價）
【對比】如果是簡易計稅，計算方法差不多：
簡易計稅方法：應納稅額＝不含稅銷售額×征收率（3%），只是乘的不是稅率，而是征收率。
3、（2019年單選題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款626.4萬元，另收取包裝物押金5.8萬元，約定3個月內(nèi)返還；當月確認逾期不予退還的包裝物押金為11.6萬元。已知增值稅稅率為13%，計算甲企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A、（626.4+5.8+11.6）×13%
B、（626.4+11.6）÷（1+13%）×13%
C、（626.4+5.8+11.6）÷（1+13%）×13%
D、（626.4+11.6）×13%
【233網(wǎng)校詳解】易錯點：
（1）包裝物押金是含稅收入，并入銷售前需價稅分離；包裝物租金屬于價外費用，隨同貨款一并計算。
（2）包裝物所包物品是不是啤酒/黃酒；包裝物押金有沒有逾期or有沒有超過一年。
本題考查包裝物押金銷售額的計算。對于非酒類的包裝物押金，在逾期或超過一年以上，仍不退還時才計入銷售額，因此當月應計征增值稅的包裝物押金為11.6萬。因此甲企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額=（626.4+11.6）÷（1+13%）×13%。
【知識點】包裝物押金銷售額的確定（詳情見精講班第55講＞＞）
【?？间N售額的補充】
4、（2013年判斷題）納稅人外購貨物因管理不善丟失的，該外購貨物的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（ ）
【233網(wǎng)校詳解】不得抵扣的進項稅額是增值稅必考點之一。購進貨物非正常損失的，及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務：其進項稅不得抵扣。其中的關鍵在于“非正常損失”這個概念的辨析：是指因管理不善而造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除。
【拓展】關于自然災害損失屬不屬于非正常損失？
對自然災害造成損失的認定，原《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條明確：條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；其他非正常損失。
新《中華人民共和國增值稅條例暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
通過新舊細則對照，新細則對非正常損失規(guī)定了一個較窄的范圍，僅包括因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。即增值稅的相關規(guī)定中，地震造成的損失等自然災害損失已不屬于非正常損失。
也就是說，自然災害損失進項稅額不做轉(zhuǎn)出?！族e點
【知識點】不得抵扣進項稅額的情形：
①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利or個人消費（交際應酬消費屬于個人消費）的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。（因為增值稅是鏈條稅）
A、購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的，才不得抵扣。如果是既用于上述不允許抵扣項目，又用于抵扣項目的, 該進項稅額準予全部抵扣。
B、自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn), 既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的, 其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
②購進貨物非正常損失的，及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
④非正常損失的不動產(chǎn)，及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
⑥【有口訣記憶】購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
⑦納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。
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