1、多選題

張某于2013年5月28日到6月15日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分2次付款，5月份支付3500元，6月支付25000元；7月份為某企業(yè)提供裝潢獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)，則下列陳述正確的有（）。

A、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分2次繳納個(gè)人所得稅

B、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅

C、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅600元

D、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元

【正確答案】BD

【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一 次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得2次收入屬于張某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝ （25000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè) 人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）

2、單選題

下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊

D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2.5%、14%；選項(xiàng)B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在 稅前扣除；選項(xiàng)C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定 準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

3、單選題

在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入8000元，租期一年，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用，則丁某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（　?。┰＃ú豢紤]地方教育費(fèi)附加）

A、2400

B、7119.36

C、6892.58

D、7246.08

【正確答案】D

【答案解析】出租房屋應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅=8000×3%×50%=120（元）

出租房屋應(yīng)交的城建稅與附加=120×（7%+3%）=12（元）

出租房屋應(yīng)交的房產(chǎn)稅=8000×4%=320（元）

月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（8000—120—12—320）×（1－20%）×10%＝603.84（元）

全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝603.84×12＝7246.08（元）

4、單選題

陳某擁有一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2013年申報(bào)納稅收入總額60萬(wàn)元，與收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用55萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其申報(bào)的收入總額準(zhǔn)確， 但成本費(fèi)用難以核實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定征收。假設(shè)該獨(dú)資企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率為20%。2013年該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。

A、11250

B、15250

C、25250

D、27250

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=60×20%=12（萬(wàn)元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=12×35%-1.475=2.725（萬(wàn)元）=27250（元）

5、單選題

以下各項(xiàng)所得中適用加成征稅的有（）。

A、勞務(wù)報(bào)酬所得

B、稿酬所得

C、特許權(quán)使用費(fèi)所得

D、財(cái)產(chǎn)租賃所得

【正確答案】A

【答案解析】對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%稅率征稅的基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征稅的方法。

6、單選題

李某2013年年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，該股票為2013年年初購(gòu)買，持股期限恰好為一年。則李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（）元。

A、1000

B、1600

C、2000

D、2800

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)繳納個(gè)所得稅=10000×50%×20%=1000（元）

7、單選題

下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入

B、取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)

C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的 年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使 用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

備考輔導(dǎo):2015注會(huì)考點(diǎn)預(yù)習(xí)專題 注會(huì)預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材