1、單選題

下列說法不符合車船稅規(guī)定的是（）。

A、車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅

C、拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅

D、掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅

【正確答案】B

【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

2、單選題

下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（　）。

A、土地使用權(quán)出售

B、國有土地使用權(quán)出讓

C、土地使用權(quán)贈與

D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征 收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定；以劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)，不繳契稅；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土 地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。本題中只有C選項(xiàng)可由征收機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格

3、單選題

某國有企業(yè)在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬元。2014年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（?。?。

A、400萬元

B、1485萬元

C、1490萬元

D、200萬元

【正確答案】B

【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，計(jì)算土地增值額可以扣除的項(xiàng)目有3項(xiàng)：（1）房屋及建筑物的評估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣 率＝12000×70%＝8400（萬元），（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用，本題沒有涉及。（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金= （10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元）。增值額＝轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金 額=10000－8400－115＝1485（萬元）

4、單選題

下列關(guān)于出口貨物完稅價(jià)格的陳述，不正確的是（?。?。

A、出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定

B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

C、出口關(guān)稅計(jì)入完稅價(jià)

D、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格

【正確答案】C

【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售到我國境外時(shí)買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。

下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

（1）出口關(guān)稅；

（2）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

（3）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。

5、單選題

某汽車生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批小汽車交門市部銷售，計(jì)價(jià)500萬元。門市部零售取得含稅銷售收入643.5萬元。該型號小汽車的消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（　）萬元。

A、32.18

B、25

C、27.5

D、25.7

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=643.5÷（1+17%）×5%=27.5（萬元）

6、單選題

下列關(guān)于稅收征收管理的陳述，不正確的是（?。?

A、《征管法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理

B、農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅

D、海關(guān)征收關(guān)稅適用其他法律法規(guī)，但是代征的增值稅、消費(fèi)稅，仍適用《征管法》

【正確答案】D

【答案解析】海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，不能適用《征管法》。

7、單選題

以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務(wù)登記的是（ ）。

A、甲企業(yè)股東變動，法定代表人由王芳換為李然

B、乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營范圍增加家電、電子產(chǎn)品

C、由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元

D、丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營范圍發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營場所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

備考輔導(dǎo):2015注會考點(diǎn)預(yù)習(xí)專題 注會預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃表 注冊會計(jì)師教材