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2020年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：償債能力分析
作用：1、有利于債權(quán)人進(jìn)行正確的借貸決策;
2、有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策;
3、有利于企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行正確的經(jīng)營決策;
4、有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
衡量方法：
一種是比較可供償債資產(chǎn)與債務(wù)的存量，資產(chǎn)存量超過債務(wù)存量較多，則認(rèn)為償債能力較強(qiáng);
另一種是比較經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量和償債所需現(xiàn)金，如果產(chǎn)生的現(xiàn)金超過需要的現(xiàn)金較多，則認(rèn)為償債能力較強(qiáng)。
(一)短期償債能力分析
1. 營運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債
2. 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
3. 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
【注意】包括存貨、預(yù)付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)等，屬于非速動(dòng)資產(chǎn)。
4. 現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動(dòng)負(fù)債
(二)長期償債能力分析
1. 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額 ÷資產(chǎn)總額×100%
【注意】從債權(quán)人的立場(chǎng)看，債務(wù)比率越低越好，企業(yè)償債有保證，貸款不會(huì)有太大風(fēng)險(xiǎn);從股東的立場(chǎng)看，其關(guān)心的是舉債的效益(財(cái)務(wù)杠桿的效率)。
2. 產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益 x 100%
產(chǎn)權(quán)比率不僅反映了由債權(quán)人提供的資本與所有者提供的資本的相對(duì)關(guān)系，而且反映了債權(quán)人資本受股東權(quán)益保障的程度，或者是企業(yè)清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保障程度。
3. 權(quán)益乘數(shù)(是一種放大倍數(shù))
權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益
【注意】企業(yè)負(fù)債比例越高，權(quán)益乘數(shù)越大。
4. 利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷應(yīng)付利息
【注意】“應(yīng)付利息”是指本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，不僅包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用，還應(yīng)包括計(jì)入固定資產(chǎn)成本的資本化利息。
(三)影響償債能力的其他因素
1. 可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)或授信額度;
2. 資產(chǎn)質(zhì)量;
3. 或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng);
4. 經(jīng)營租賃。
【注意】當(dāng)企業(yè)存在經(jīng)營租賃時(shí)，意味著企業(yè)要在租賃期內(nèi)分期支付租賃費(fèi)用，也有固定的、經(jīng)常性的支付義務(wù)。但此項(xiàng)負(fù)債屬于表外項(xiàng)目。
【課后練習(xí)】
【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于速動(dòng)資產(chǎn)的是( )。
A.現(xiàn)金
B.產(chǎn)成品
C.應(yīng)收賬款
D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
【答案】B
【解析】構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)的各項(xiàng)目，流動(dòng)性差別很大。其中貨幣資金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，可以在較短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)，稱為速動(dòng)資產(chǎn)。
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